НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ДЕПАРТАМЕНТ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
ЛИСТ
від 29.09.97 р., N 12-211/1047
Кримському республіканському,
по м.Києву та Київській області,
ЦМР, ЦРП, самостійним підрозді-
лам НБУ, комерційним банкам,
Асоціації українських банків
Про надання роз'яснень
Надсилаємо для використання в роботі Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат (далі - Правила), зміни і доповнення до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, зміни і доповнення N 5 до Тимчасових вказівок щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджені постановою Правління Національного банку України від 25 вересня 1997р. N 316 та Рекомендації, щодо ведення валових доходів та валових витрат для податкового обліку.
Одночасно роз'яснюємо, що залишки за рахунками, які виключаються з плану рахунків згідно з вищевказаними документами, переносяться:
- з рахунку N 961 суми нарахованих та прострочених менше ніж на 30 днів доходів - на рахунок N 960; суми прострочених більше ніж на 30 днів доходів списуються у кореспонденції з рахунками простроченої зоборгованості та оприбутковуються на рахунок N 9046.
- з рахунку N 979 - на рахунок N 970.
Звертаємо вашу увагу, що правила бухгалтерського обліку процентів та комісійних доходів і витрат визначають порядок фінансового обліку за звітний період і не регламентують питання податкового обліку. Податковий облік організовується банком самостійно.
Рахунки нарахованих доходів і витрат NN 481,482,483, 484, 626, 731, 752 на протязі місяця можуть бути активнопасивні, а на звітну дату (на 1-е число) - тільки активні або пасивні.
Доводимо до вашого відома, що п. 1.3 Правил вводиться в дію з 1 січня 1998 року. До кінця 1997 року облік здійснюється за діючим порядком із застосуванням методу нарахування та використанням відповідних рахунків в залежності від того, за рахунок яких джерел здійснюються витрати (970,971,016 і т.д.). Звіт про прибутки та збитки (Ф2) за дев'ять місяців та за 1997 рік надається в тому ж порядку і за тією ж формою як за I-е півріччя 1997 року.
До кінця 1997 р. нараховані неотримані доходи не розподіляються. Доходи за 1997 рік, які будуть отримані до затвердження річного звіту підлягають розподілу.
Номери рахунків для отримання доходів за кредитними, розрахунково-касовими та іншими угодами, що вказуються в угодах, визначаються банком самостійно. Порядок амортизації премії, дисконту за цінними паперами розглядаються в Правилах бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами, проект яких надіслано листом від 12.09.97 року N 12-211/974.
Правила, зміни та доповнення до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, зміни та доповнення N 5 до Тимчасових вказівок щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку України від 25 вересня 1997 р. N 316 вводяться в дію після реєстрації в Міністерстві Юстиції. Про дату реєстрації буде повідомлено додатково.
У зв'язку з введенням в дію Правил втрачає чинність постанова Правління Національного банку України від 16.09.94р. N 155 щодо порядку нарахування, обліку, сплати та стягнення процентів і відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку в установах банків та зміни і доповнення, затверджені постановами Правління Національного банку України N 220 від 21.12.94 р. та N 80 від 04.04.97р.
Головний бухгалтер- директор Департаменту П.М.СЕНИЩ