ВЕРХОВНАЯ РАДА УКРАИНЫ
ЗАКОН
( Закон утратил силу с 01.01.2012 г. на основании Закона
N 4014-VI от 04.11.2011 )
О внесении изменений в декрет
Кабинета Министров Украины
"О подоходном налоге с граждан"
Верховная Рада Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:
I. Внести в Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 10, стр.77; N 26, стр.281; N 34, стр.356; 1996 г., N 9. стр.41; N 45, стр.234) такие изменения;
1. В статье 5:
1) в пункте 1:
абзац двенадцатый подпункта "а" изложить в такой редакции: "помощь на похороны, в том числе предоставляемая за счет юридических или физических лиц";
подпункт "з" после слов "государственных займов и" дополнить словом "государственными";
дополнить пункт подпунктами "с" и "т" следующего содержания;
"с) суммы платы за содержание и обучение детей в дошкольных воспитательных заведениях, заведениях начального общего, профессионально-технического образования, а также в государственных высших учебных заведениях образования, расположенных на территории Украины, за счет физических или юридических лиц;
т) суммы дивидендов, которые были обложены налогом во время их выплаты согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий";
2) дополнить статью пунктом 2 следующего содержания:
"2. Суммы выплат, которые не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода граждан согласно пункту 1 этой статьи, не учитываются при определении базы обложения налогами и сборами, которые начисляются на фонд оплаты труда согласно законодательству".
2. Пункт 4 статьи 7 исключить.
3. В части второй статьи 8:
1) слова "доходы в виде дивидендов по акциям, доходы, полученные вследствие раздела прибыли (дохода) предприятий, учреждений, организаций, физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности" исключить;
2) дополнить часть словами "кроме сумм выплат, которые не включаются в совокупный налогооблагаемый доход, определенных в статье 5 настоящего Декрета".
4. Абзацы шестой~десятый пункта 1 статьи 14 заменить абзацами следующего содержания: "Граждане, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, вправе самостоятельно выбрать способ налогообложения доходов, полученных от этой деятельности, по фиксированному размеру налога (далее - фиксированный налог) путем приобретения патента при условии, если:
- количество лиц, пребывающих в трудовых отношениях с таким гражданином-налогоплательщиком, включая членов его семьи, которые принимают участие в предпринимательской деятельности, не превышает пяти;
- валовой доход такого гражданина от самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности или с использованием наемного труда за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу приобретения патента, не превышает семи тысяч не облагаемых налогом минимумов доходов граждан;
- гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров и оказанию сопутствующих такой продаже услуг на рынках и является плательщиком рыночного сбора согласно законодательству. Доходы такого гражданина, полученные от осуществления других видов предпринимательской деятельности, облагаются налогом в общем порядке.
Не разрешается применение фиксированного налога при осуществлении торговли ликеро-водочными и табачными изделиями.
На доходы граждан, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, в случае уплаты ими фиксированного налога, не распространяются положения статей 5 и 6 Декрета.
Фиксированный налог уплачивается гражданином-налогоплательщиком в соответствующий местный бюджет по месту его проживания.
Гражданин по своему желанию может приобрести патент на осуществление предпринимательской деятельности на всей территории Украины.
Документ, свидетельствующий об уплате фиксированного налога, является основанием для выдачи налоговым органом по месту проживания гражданина патента, в котором указываются: фамилия и имя этого гражданина; его идентификационный номер; срок действия патента; перечень лиц, пребывающих в трудовых отношениях с налогоплательщиком, или членов его семьи, которых принимают участие в предпринимательской деятельности; наименование органа, который выдал патент.
Форма патента устанавливается центральным налоговым органом Украины.
Для получения патента налогоплательщик предоставляет в налоговый орган заявление, составленное в произвольной форме, которое должно содержать информацию о месте осуществления предпринимательской деятельности; перечень лиц, пребывающих в трудовых отношениях с налогоплательщиком, и их идентификационные номера или членов его семьи, принимающих участие в осуществлении предпринимательской деятельности, и их идентификационные номера, а также информацию о доходах плательщика фиксированного налога от осуществления предпринимательской деятельности за последние 12 месяцев или о неполучении таких доходов.
Налоговый орган обязан выдать патент в течение трех рабочих дней со дня принятия указанного заявления от налогоплательщика, оформленного надлежащим образом. Предварительная проверка достоверности данных, указанных в заявлении о доходах гражданина от осуществления предпринимательской деятельности, или данных об их неполучении налоговым органом не осуществляется. Ответственность за достоверность таких данных несет налогоплательщик согласно законодательству Украины.
Размеры фиксированного налога устанавливаются соответствующим местным советом в зависимости от территориального расположения места торговли и не могут быть менее чем 20 гривен и более чем 100 гривен за календарный месяц для граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность самостоятельно.
Для получения патента на осуществление предпринимательской деятельности на всей территории Украины фиксированный налог устанавливается в размере 100 гривен.
Если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или при участии в предпринимательской деятельности членов его семьи, размер фиксированного налога увеличивается на 50 процентов за каждое лицо. В таком случае плательщик фиксированного налога имеет право самостоятельно доплатить 50 процентов от суммы установленного фиксированного налога из расчета на каждое дополнительное лицо и сообщить об этом в налоговый орган, который обязан внести соответствующие изменения в патент в сроки, предусмотренные для его выдачи.
Доходы гражданина, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, которые облагаются фиксированным налогом, не включаются в состав его совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года, а уплаченная сумма фиксированного налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств такого налогоплательщика или лиц, пребывающих с ним в трудовых отношениях, или членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности.
В случае уплаты фиксированного налога плательщик такого налога освобождается от ведения обязательного учета доходов и расходов.
Плательщик фиксированного налога, лица, пребывающие с ним в трудовых отношениях, а также члены его семьи, принимающие участие в предпринимательской деятельности, освобождаются от уплаты начислений на фонд оплаты труда, отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины, установленных согласно Закону Украины "Об источниках финансирования дорожного хозяйства Украины", налога на промысел, сбора в Фонд по осуществлению мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения, сбора на обязательное социальное страхование, сбора в Фонд Украины социальной защиты инвалидов, а также приобретения торгового патента согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".
Осуществление торговой деятельности в сфере розничной (мелкооптовой) торговли плательщиком фиксированного налога, а также лицами, пребывающими с ним в трудовых отношениях, или членами его семьи, принимающими участие в такой деятельности, не требует получения лицензии.
Патент выдается на срок от одного до двенадцати календарных месяцев по выбору плательщика фиксированного налога. В случае, если в течение срока действия патента соответствующим местным советом изменяется размер фиксированного налога, перерасчет его не осуществляется.
Патент может быть отменен (с его изъятием) по решению руководителя налогового органа до окончания срока его действия в случае, если:
- по поручению или от имени плательщика фиксированного налога осуществляется торговля лицом, ведомости о котором не внесены в патент. В таком случае гражданин-предприниматель лишается права применять фиксированную ставку налога в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем совершения нарушения, и уплачивает штраф в размере полной суммы фиксированного налога в расчете за месяц за каждое лицо, ведомости о котором не внесены в патент;
- плательщик фиксированного налога, лица, пребывающие с ним в трудовых отношениях, а также члены его семьи, принимающие участие в предпринимательской деятельности, осуществляют торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями. В этом случае гражданин-предприниматель привлекается к ответственности согласно законодательству Украины".
5. Пункт 4 статьи 21 после слов "или специального разрешения (лицензии)" дополнить словами "без приобретения патента в случае уплаты фиксированного налога".
II. Заключительные положения
1. Настоящий Закон вступает в силу со дня его опубликования и применяется по доходам, полученным с 1 января 1998 года. Пункты 4 и 5 раздела 1, которыми вносятся изменения в статьи 14 и 21 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан", и пункт 2 раздела II настоящего Закона вступают в силу через 30 дней со дня его опубликования.
2. До внесения соответствующих изменений в порядок осуществления отчислений на государственное пенсионное страхование гражданамипредпринимателями, уплачивающими фиксированный налог, 10 процентов от сумм этого налога, которые поступили в соответствующий местный бюджет, перечисляются в Пенсионный фонд Украины, а 90 процентов от сумм фиксированного налога, которые поступили в местный бюджет, направляются на нужды территориальной общины по определенным ею направлениям.
Президент Украины Л. КУЧМА
г.Киев, 13 февраля 1998 года
N 129/98-ВР