Льготы по подоходному налогу с граждан
Перечень законодательных и нормативных документов,
на которые даны ссылки в таблице
Декрет - Декрет КМУ "О подоходном налоге с граждан" от 26 декабря 1992 г. N 13-92, с изменениями от 30 апреля 1993 г., 1 июля 1993 г., 14 февраля 1996 г., 12 сентября 1996 г.
Инструкция - Инструкция о подоходном налоге с граждан, утвержденная приказом ГГНИУ 21 апреля 1993 г. N 12. Изменения и дополнения внесены приказами от 18 мая 1993 г. N 17, 1 сентября 1994 г. N 88, 16 октября 1996 г. N 87. Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 9 июня 1993 г. N 64.
Закон (1) - Закон Украины "О государственном бюджете Украины на 1994 год" (с изменениями от 2 декабря 1994 г.).
Постановление (1) - постановление КМУ от 23 июня 1993 г. N 470 "О ставках налогообложения доходов работников, занятых на подземных работах в угольной и горнодобывающей промышленности, и уменьшении налога многодетным семьям".
Постановление (2) - постановление КМУ от 28 мая 1994 г. N 336 "О дополнительных льготах по подоходному налогу".
Постановление (3) - постановление КМУ от 3 января 1995 г. N 4 "О дополнительных льготах по налогообложению денежной помощи семьям погибших военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел".
Постановление (4) - постановление КМУ от 31 августа 1996 г. N 1023 "О мероприятиях по дополнительному привлечению средств в Пенсионный фонд".
Постановление (5) - постановление КМУ от 24 мая 1997 г. N 493 "Об утверждении порядка расчета процентного дохода по купонам облигаций внутреннего государственного сберегательного займа 1997 года"
Указ (1) - Указ Президента Украины от 13 мая 1996 г. N 341/96 "Положение о государственной стипендии выдающимся деятелям науки, образования и культуры".
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ ЛЬГОТА ¦ ОСНОВАНИЕ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦I. Суммы выплат, которые не включаются в совокупный ¦ ¦
¦ налогооблагаемый доход ¦ ¦
¦ В совокупный налогооблагаемый доход, полученный ¦ ¦
¦ гражданами в период, за который осуществляется ¦ ¦
¦ налогообложение, не включаются: ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- помощь по государственному социальному страхованию и ¦пп."а" ст.5 Декрета ¦
¦государственному социальному обеспечению, кроме помощи ¦ ¦
¦по временной нетрудоспособности (в том числе помощь по ¦ ¦
¦уходу за больным ребенком), в частности: ¦ ¦
¦ помощь по беременности и родам; одноразовая помощь ¦ ¦
¦при рождении ребенка; помощь по уходу за ребенком; ¦ ¦
¦денежные выплаты матерям (отцам), занятым по уходу трех¦ ¦
¦и более детей в возрасте до 16 лет; помощь по присмотру¦ ¦
¦за ребенком-инвалидом; помощь на детей в возрасте до ¦ ¦
¦16 лет (учащихся - до 18 лет); помощь на детей одиноким¦ ¦
¦матерям; помощь на детей военнослужащим срочной службы;¦ ¦
¦помощь на детей, которые находятся под опекой, ¦ ¦
¦попечительством; временная помощь на несовершеннолетних¦ ¦
¦детей,родители которых уклоняются от выплаты алиментов,¦ ¦
¦или когда взимание алиментов невозможно; помощь на ¦ ¦
¦захоронение; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы полученных алиментов. ¦пп."б" ст.5 Декрета,¦
¦ У граждан, которые выплачивают алименты, подоходный ¦п.5.2 Инструкции ¦
¦налог удерживается из общей суммы совокупного дохода ¦ ¦
¦без вычета алиментов; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- государственные пенсии,а также дополнительные пенсии,¦пп."в" ст.5 Декрета,¦
¦которые выплачиваются на условиях добровольного ¦п.5.3 Инструкции ¦
¦страхования пенсий. ¦ ¦
¦ Доплаты к пенсиям,которые назначаются и выплачиваются¦ ¦
¦за счет средств предприятий, учреждений или организаций¦ ¦
¦в другом порядке, чем это установлено пенсионным ¦ ¦
¦законодательством Украины,включаются в налогооблагаемый¦ ¦
¦доход; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- компенсационные выплаты в денежной и натуральной ¦пп."г" ст.5 Декрета,¦
¦форме в пределах норм, предусмотренных действующим ¦пп.5.4.1,5.4.2,п.5.4¦
¦законодательством, за исключением компенсации за ¦Инструкции ¦
¦неиспользованный отпуск или увольнение. ¦ ¦
¦ Суммы компенсационных выплат, которые превышают ¦ ¦
¦установленные действующим законодательством нормы, ¦ ¦
¦включаются в состав месячного совокупного ¦ ¦
¦налогооблагаемого дохода. ¦ ¦
¦ К компенсационным выплатам, которые не включаются в ¦ ¦
¦пределах установленных законодательством норм в ¦ ¦
¦месячный совокупный налогооблагаемый доход,в частности,¦ ¦
¦относятся: ¦ ¦
¦- суточные за время пребывания в служебной ¦ ¦
¦командировке. Суммы суточных при командировке за ¦ ¦
¦границу принимаются по нормам, установленным в ¦ ¦
¦иностранной валюте для соответствующего государства по ¦ ¦
¦месту командировки; ¦ ¦
¦- целевая денежная помощь гражданам с минимальными ¦ ¦
¦доходами, которая назначается и выплачивается в ¦ ¦
¦соответствии с решениями, принятыми Кабинетом Министров¦ ¦
¦Украины; ¦ ¦
¦- ежемесячные компенсационные выплаты неработающему ¦ ¦
¦трудоспособному лицу, которое присматривает инвалидом ¦ ¦
¦1 группы, а также человеком, который достиг 80-летнего ¦ ¦
¦возраста; ¦ ¦
¦- стоимость молока или других равноценных пищевых ¦ ¦
¦продуктов (на работах с вредными условиями труда) и ¦ ¦
¦стоимость лечебно-профилактического питания (на работах¦ ¦
¦с особо вредными условиями труда), которое выдается ¦ ¦
¦бесплатно; ¦ ¦
¦- выплаты в пределах амортизации за изнашивание ¦ ¦
¦инструмента,оборудования,транспортных средств и другого¦ ¦
¦имущества,принадлежащего работнику,которое используется¦ ¦
¦для нужд предприятия, учреждения, организации или ¦ ¦
¦физического лица - субъекта предпринимательской ¦ ¦
¦деятельности, по месту работы; ¦ ¦
¦- выходная помощь (в размере среднемесячного ¦ ¦
¦заработка), которая выплачивается при прекращении ¦ ¦
¦трудового договора на основаниях, указанных в пунктах 3¦ ¦
¦и 6 статьи 36 и пунктах 1,1(1), 2 и 6 статьи 40 Кодекса¦ ¦
¦законов о труде Украины, или вследствие нарушения ¦ ¦
¦владельцем или уполномоченным им органом ¦ ¦
¦законодательства о труде, коллективного или трудового ¦ ¦
¦договора (статья 39 указанного Кодекса). ¦ ¦
¦ К компенсационным выплатам, которые не включаются в ¦ ¦
¦месячный совокупный налогооблагаемый доход в размере ¦ ¦
¦фактических затрат, относятся: ¦ ¦
¦- стоимость проезда до места назначения и обратно и ¦ ¦
¦затраты по найму жилого помещения в командировке; ¦ ¦
¦- суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат ¦ ¦
¦в связи с переводом, приемом или направлением на работу¦ ¦
¦в другую местность по предварительному соглашению, в ¦ ¦
¦порядке оргнабора или общественного призыва (стоимость ¦ ¦
¦проезда работника и членов его семьи, затраты по ¦ ¦
¦перевозке имущества, суточные за время пребывания в ¦ ¦
¦дороге, одноразовая помощь на самого работника и на ¦ ¦
¦каждого члена семьи, которые переезжают, заработная ¦ ¦
¦плата за дни сбора в дорогу и устройство на новом месте¦ ¦
¦проживания, но не больше шести дней, а также за время ¦ ¦
¦пребывания в дороге); ¦ ¦
¦- выплаты полевого обеспечения; ¦ ¦
¦- суммы доплат за нормативное время перемещения ¦ ¦
¦работников, постоянно занятых на подземных работах в ¦ ¦
¦шахтах (рудниках), от ствола до места работы и назад; ¦ ¦
¦- надбавки к заработной плате, вместо суточных, ¦ ¦
¦работникам, командированным для выполнения монтажных, ¦ ¦
¦наладочных и строительных работ в случаях и размерах, ¦ ¦
¦предусмотренных законодательством; ¦ ¦
¦- суммы выплат ежегодной и ежемесячной компенсации ¦ ¦
¦семьям на детей, которые пострадали вследствие ¦ ¦
¦Чернобыльской катастрофы и стали инвалидами, а также ¦ ¦
¦ежегодной помощи на оздоровление детей; ¦ ¦
¦- компенсационные суммы за невыданную спецодежду и ¦ ¦
¦специальную обувь и другие средства индивидуальной ¦ ¦
¦защиты, мыло и другие моющие обезвреживающие средства в¦ ¦
¦исключительных случаях невыдачи их владельцем или ¦ ¦
¦уполномоченным им органом; ¦ ¦
¦- суммы выплат определенным категориям работников ¦ ¦
¦вместо бесплатного предоставления жилых помещений и ¦ ¦
¦коммунальных услуг в соответствии с законодательством; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы денежного обеспечения, денежных вознаграждений ¦пп."д" ст.5 Декрета,¦
¦и других выплат, полученных военнослужащими, лицами ¦п.5.5 Инструкции ¦
¦рядового и начальствующего состава органов внутренних ¦ ¦
¦дел в связи с выполнением обязанностей несения службы. ¦ ¦
¦ Доходы, полученные указанными лицами за выполнение ¦ ¦
¦работ, не связанных с обязанностями несения службы, ¦ ¦
¦налогооблагаются на общих основаниях; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы, получаемые в результате отчуждения имущества, ¦пп."е" ст.5 Декрета ¦
¦которое принадлежит гражданам по праву собственности,за¦ ¦
¦нотариальное удостоверение которого оплачивается ¦ ¦
¦государственная пошлина, кроме доходов, получаемых от ¦ ¦
¦реализации продукции и другого имущества в результате ¦ ¦
¦осуществления предпринимательской и другой деятельности¦ ¦
¦с целью получения дохода; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- доходы граждан от продажи выращенной в своем ¦пп."є" ст.5 Декрета ¦
¦подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном и садовом ¦ ¦
¦участке продукции растениеводства и пчеловодства,скота,¦ ¦
¦кроликов, нутрий, птицы как в живом виде, так и ¦ ¦
¦продукции их забоя в сыром виде и в виде первичной ¦ ¦
¦переработки; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы, полученные в результате наследства и дарения, ¦пп."ж" ст. 5 Декрета¦
¦за исключением сумм авторского вознаграждения, ¦ ¦
¦полученных неоднократно наследниками (правопреемниками)¦ ¦
¦авторов произведений науки, литературы и искусства, а ¦ ¦
¦также открытий, изобретений и промышленных образцов; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- выигрыши по облигациям государственных займов и ¦пп."з" ст.5 Декрета ¦
¦лотереям, проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях ¦п.5.9 Инструкции ¦
¦банков, по сберегательным сертификатам и ¦ ¦
¦государственным казначейским обязательствам. ¦ ¦
¦ Лотереи проводятся с разрешения Правительства ¦ ¦
¦Украины, Правительства Республики Крым, областных, ¦ ¦
¦городских и районных Советов народных депутатов в ¦ ¦
¦каждом отдельном случае на условиях, согласованных с ¦ ¦
¦Министерством финансов Украины, соответствующими ¦ ¦
¦финансовыми управлениями (отделами); ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы, полученные гражданами по обязательному и ¦пп."и" ст.5 Декрета,¦
¦добровольному страхованию (за исключением случаев, ¦п.5.10 Инструкции ¦
¦когда страховые взносы по накапливаемому страхованию ¦ ¦
¦осуществляются за счет средств предприятий, учреждений ¦ ¦
¦и организаций). ¦ ¦
¦ Страхованием граждан за счет средств предприятий, ¦ ¦
¦учреждений и организаций считаются такие договоры ¦ ¦
¦страхования, которыми предусматривается выплата ¦ ¦
¦обусловленной суммы застрахованному физическому лицу, ¦ ¦
¦независимо от возникновения страховых случаев по ¦ ¦
¦окончанию срока страхового договора; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы материальной помощи как в денежной, так и в ¦пп."і" ст.5 Декрета ¦
¦натуральной форме независимо от ее размера, которая ¦ ¦
¦предоставляется на основании решений Правительства ¦ ¦
¦Украины в связи со стихийным и экономическим бедствием,¦ ¦
¦авариями и катастрофами местными органами ¦ ¦
¦государственной исполнительной власти, профсоюзами, ¦ ¦
¦Фондом социального страхования, благотворительными ¦ ¦
¦фондами и иностранными государствами. ¦ ¦
¦ Материальной помощью, по решению указанных органов и ¦ ¦
¦иностранных государств,считается денежная и натуральная¦ ¦
¦помощь, которая предоставляется гражданам на указанных ¦ ¦
¦условиях. ¦ ¦
¦ Суммы материальной помощи, включая стоимость вещевых ¦ ¦
¦призов и подарков, которые предоставляются в других ¦ ¦
¦случаях, в пределах двенадцати минимальных размеров ¦ ¦
¦заработной платы в год включительно; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы, полученные гражданами в результате размещения ¦пп."ї" ст.5 Декрета ¦
¦их личных сбережений на текущих (депозитных) счетах ¦ ¦
¦банков Украины, в том числе в иностранной валюте; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы доходов, которые направляются в источник их ¦пп."й" ст.5 Декрета,¦
¦получения на приобретение акций, и суммы, которые ¦п.5.14 Инструкции ¦
¦инвестированы на реконструкцию и расширение ¦ ¦
¦производства субъектов предпринимательской деятельности¦ ¦
¦ Основанием для исключения из налогоооблагаемого ¦ ¦
¦дохода таких сумм является письменное заявление ¦ ¦
¦гражданина в бухгалтерию организации по месту основной ¦ ¦
¦работы с просьбой направить часть заработка на ¦ ¦
¦указанные цели. Доходы, полученные от продажи акций, ¦ ¦
¦налогооблагаются на общих основаниях; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы, которые перечисляются по заявлениям граждан (в¦пп."к" ст.5 Декрета,¦
¦том числе физическими лицами - субъектами ¦п.5.14 Инструкции ¦
¦предпринимательской деятельности) в отделения ¦ ¦
¦благотворительных и экологических фондов, а также ¦ ¦
¦предприятиям, учреждениям, организациям, заведениям ¦ ¦
¦культуры, образования, науки охраны здоровья и ¦ ¦
¦социального обеспечения, которые финансируются из ¦ ¦
¦бюджета, в пределах двенадцати минимальных заработных ¦ ¦
¦плат в год. ¦ ¦
¦ Основанием для исключения из месячной ¦ ¦
¦налогооблагаемой заработной платы по месту основной ¦ ¦
¦работы таких взносов является письменное заявление ¦ ¦
¦работника в бухгалтерию предприятия, организации с ¦ ¦
¦просьбой направить часть заработка на указанные цели. ¦ ¦
¦Основанием для включения этих затрат в декларации ¦ ¦
¦граждан, которые имеют доходы не по месту основной ¦ ¦
¦работы и налогооблагаются непосредственно налоговыми ¦ ¦
¦инспекциями, является выданный отделением банка или ¦ ¦
¦отделением связи соответствующий документ, который ¦ ¦
¦подтверждает внесение или перечисление таких сумм в ¦ ¦
¦соответствующие фонды или организации; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы, получаемые работниками на возмещение убытка, ¦пп."л" ст.5 Декрета ¦
¦причиненного им увечьем или другим повреждением ¦ ¦
¦здоровья, связанным с выполнением ими трудовых ¦ ¦
¦обязанностей, а также в связи с утратой кормильца; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы, получаемые гражданами за сдачу ими крови, от ¦пп."м" ст.5 Декрета ¦
¦других видов донорства, за сдачу грудного молока; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- стоимость путевок на лечение, отдых и в детские ¦пп."н" ст.5 Декрета ¦
¦оздоровительные лагеря, кроме туристических и ¦ ¦
¦международных; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы, получаемые гражданами от органов статистики за¦пп."о" ст.5 Декрета ¦
¦ведение записей семейных бюджетов; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- суммы доходов лиц, которые выполняют ¦пп."п" ст.5 Декрета ¦
¦сельскохозяйственные и строительные работы в сельской ¦ ¦
¦местности временно или сезонно, а также членов ¦ ¦
¦студенческих строительных отрядов, которые сооружают ¦ ¦
¦объекты в сельской местности; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- доходы работников сельскохозяйственных предприятий и ¦пп."р" ст.5 Декрета ¦
¦рыбных хозяйств независимо от форм собственности и ¦ ¦
¦хозяйствования, рыболовецких колхозов, полученные ими ¦ ¦
¦натурой (сельскохозяйственной, рыбной продукцией ¦ ¦
¦собственного производства указанных предприятий и ¦ ¦
¦продукцией их переработки, за исключением продукции, ¦ ¦
¦определенной Кабинетом Министров Украины). Расчет ¦ ¦
¦указанных доходов проводится по ожидаемой себестоимости¦ ¦
¦соответствующей продукции. ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦II. Суммы, на которые уменьшается совокупный ¦ ¦
¦ налогооблагаемый доход ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦1*. Совокупный налогооблагаемый доход уменьшается на ¦п.6.1 Инструкции ¦
¦сумму, которая не превышает за каждый полный месяц, на ¦ ¦
¦протяжении которого получен доход, установленный ¦ ¦
¦действующим законодательством размера минимальной ¦ ¦
¦месячной заработной платы (налогонеоблагаемый минимум).¦ ¦
¦Налогонеоблагаемый минимум введен в шкалу ставок ¦ ¦
¦налогообложения. ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦2*. Совокупный налогооблагаемый доход дополнительно ¦пп. 6.2.1. 6.2.2, ¦
¦уменьшается на сумму, которая не превышает за каждый ¦п.6.2 Инструкции ¦
¦полный месяц, на протяжении которого получен доход, ¦ ¦
¦установленного действующим законодательством размера ¦ ¦
¦минимальной месячной заработной платы ¦ ¦
¦(налогонеоблагаемый минимум) одному из родителей ¦ ¦
¦(опекунов, попечителей) на каждого ребенка в возрасте ¦ ¦
¦до 16 лет, если месячный совокупный налогооблагаемый ¦ ¦
¦доход не превышает размера десяти минимальных месячных ¦ ¦
¦заработных плат. ¦ ¦
¦ Указанная льгота сохраняется до конца года, в котором¦ ¦
¦дети достигли 16-летнего возраста, а в случае смерти ¦ ¦
¦детей - на протяжении следующих двадцати месяцев. ¦ ¦
¦Уменьшение налогооблагаемого дохода начинает ¦ ¦
¦проводиться с месяца рождения ребенка. ¦ ¦
¦ Справки о наличии детей подаются гражданами по месту ¦ ¦
¦их основной работы (службы, обучения) до выплаты им ¦ ¦
¦заработной платы за первую половину января, а в случае ¦ ¦
¦изменения количества иждивенцев - не позднее 15 числа ¦ ¦
¦следующего после такого изменения месяца. При ¦ ¦
¦исчислении налога налоговыми органами копии ¦ ¦
¦свидетельств о рождении детей подаются им одновременно ¦ ¦
¦с декларацией о полученных доходах. ¦ ¦
¦ Гражданам, которые находятся в трудовых отношениях с ¦ ¦
¦предприятиями, учреждениями,организациями и физическими¦ ¦
¦лицами - субъектами предпринимательской деятельности ¦ ¦
¦(по месту основной работы),уменьшение налогооблагаемого¦ ¦
¦совокупного дохода в размере минимальной месячной ¦ ¦
¦заработной платы на каждого ребенка в возрасте ¦ ¦
¦до 16 лет проводится ежемесячно. Другим гражданам, ¦ ¦
¦которые получают доходы не по месту основной работы, ¦ ¦
¦уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода на ¦ ¦
¦определенную сумму проводится налоговыми органами при ¦ ¦
¦начислении авансовых и окончательных сумм налога в ¦ ¦
¦соответствии с количеством месяцев, за которые получен ¦ ¦
¦доход. ¦ ¦
¦ Родителям, которые находятся в зарегистрированном ¦ ¦
¦браке, уменьшение налогооблагаемого дохода производится¦ ¦
¦одному из них по их выбору. Если один из супругов (муж,¦ ¦
¦жена) пользуются льготами в соответствии с пунктами ¦ ¦
¦5.5, 6.3 и 6.4 Инструкции, то другой из них (муж, жена)¦ ¦
¦не утрачивают прав на получение льгот на детей. Если у ¦ ¦
¦одного из супругов есть дети от предыдущего брака, то ¦ ¦
¦другой, который не является отцом (матерью),также имеет¦ ¦
¦право на уменьшение налогооблагаемого дохода на детей. ¦ ¦
¦ Правом уменьшения налогооблагаемого дохода пользуются¦ ¦
¦также лица, которые не находятся в браке - одинокие ¦ ¦
¦матери, вдовы (вдовцы). В случаях, когда брак ¦ ¦
¦расторгнут, уменьшение налогооблагаемого дохода ¦ ¦
¦проводится тому из родителей, с кем проживают дети. ¦ ¦
¦ С целью уменьшения количества справок о том, что ¦ ¦
¦другой из супругов (муж) не пользуется льготой на детей¦ ¦
¦в возрасте до 16 лет, уменьшение налогооблагаемого ¦ ¦
¦дохода проводится, как правило, по месту работы жены. ¦ ¦
¦ При получении этой льготы по месту работы мужа, в ¦ ¦
¦случае необходимости и по желанию супругов, он должен ¦ ¦
¦подать справку с места работы жены о том, что она не ¦ ¦
¦пользуется этой льготой. ¦ ¦
¦ Уменьшение налогооблагаемого дохода граждан на детей ¦ ¦
¦проводится на основании: ¦ ¦
¦- действия свидетельства о рождении ребенка (детей); ¦ ¦
¦- если льгота получается по месту работы мужа, то он ¦ ¦
¦дополнительно подает справку с места основной работы ¦ ¦
¦жены о том, что из ее дохода отчисления сумм на детей ¦ ¦
¦не проводятся. ¦ ¦
¦ Указанная льгота предоставляется начиная с доходов ¦ ¦
¦того месяца, в котором были поданы документы в ¦ ¦
¦бухгалтерию по месту основной работы. ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦3*. Совокупный налогооблагаемый доход уменьшается на ¦п.6.З Инструкции ¦
¦сумму, которая не превышает за каждый полный месяц, на ¦ ¦
¦протяжении которого получен доход, до десяти ¦ ¦
¦налогонеоблагаемых минимумов,включая размер отчислений,¦ ¦
¦указанных в пунктах 1 и 2 этой статьи, у: ¦ ¦
¦ а) граждан, которые пострадали от Чернобыльской ¦ ¦
¦катастрофы, отнесенных к I и II категории. ¦ ¦
¦ Основанием для предоставления льготы является ¦ ¦
¦удостоверение установленного образца; ¦ ¦
¦ б) инвалидов войны 1 группы. ¦ ¦
¦ Основанием для предоставления льготы является ¦ ¦
¦"Удостоверение инвалида". ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦4*. Совокупный налогооблагаемый доход уменьшается на ¦п.6.4 Инструкции ¦
¦сумму, которая не превышает за каждый полный месяц, на ¦ ¦
¦протяжении которого получен доход, до пяти ¦ ¦
¦налогонеоблагаемых минимумов,включая размер отчислений,¦ ¦
¦указанных пунктами 1 и 2 этой статьи, у: ¦ ¦
¦ а) участников Великой Отечественной войны, других ¦ ¦
¦боевых операций по защите бывшего СССР из числа ¦ ¦
¦военнослужащих, которые проходили службу в воинских ¦ ¦
¦частях, штабах и учреждениях, которые вошли в состав ¦ ¦
¦действующей армии, и партизан. ¦ ¦
¦ Льгота предоставляется на основании "Удостоверения ¦ ¦
¦участников войны" или "Партизанского билета"; ¦ ¦
¦ б) военнослужащих и призванных на обучение, ¦ ¦
¦проверочные сборы военнообязанных, которые проходили ¦ ¦
¦службу в составе ограниченного контингента советских ¦ ¦
¦войск в Республике Афганистан и в других странах, где в¦ ¦
¦этот период велись боевые действия. ¦ ¦
¦ Льгота предоставляется на основании "Свидетельства о ¦ ¦
¦праве на льготы" и справки районного (городского) ¦ ¦
¦военного комиссариата; ¦ ¦
¦ в) инвалидов детства, инвалидов 1 и 2 групп, кроме ¦ ¦
¦указанных в подпункте "6" пункта 3 настоящей статьи. ¦ ¦
¦ Льгота предоставляется на основании пенсионного ¦ ¦
¦удостоверения, справки лечебно-трудовой экспертной ¦ ¦
¦комиссии; ¦ ¦
¦ г) граждан, которые пострадали от Чернобыльской ¦ ¦
¦катастрофы, отнесенных к III и IV категории. ¦ ¦
¦ Основанием для предоставления льготы является ¦ ¦
¦удостоверение установленного образца; ¦ ¦
¦ д) родителей и одного из супругов военнослужащих, ¦ ¦
¦которые погибли или умерли или пропали без вести при ¦ ¦
¦выполнении служебных обязанностей; ¦ ¦
¦ е) одного из родителей, который воспитывает инвалида ¦ ¦
¦детства, и родителей, которые воспитывают двух и больше¦ ¦
¦инвалидов детства, которые проживают вместе с ними и ¦ ¦
¦требуют постоянного присмотра; ¦ ¦
¦ є) граждан,реабилитированных в соответствии с Законом¦ ¦
¦Украины "О реабилитации жертв политической репрессии в ¦ ¦
¦Украине". ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦* Действие пунктов 1, 2, 3 и 4 в течение календарного ¦ ¦
¦года распространяется на доходы, получаемые гражданами ¦ ¦
¦по месту основной работы. ¦ ¦
¦ При возникновении права на льготы в течение года они ¦ ¦
¦предоставляются с месяца, в котором были поданы ¦ ¦
¦документы, которые являются основанием для получения ¦ ¦
¦льгот. В случае несвоевременной подачи документов по ¦ ¦
¦уважительным причинам льгота предоставляется с месяца ¦ ¦
¦возникновения такого права по решению владельца или ¦ ¦
¦уполномоченного им органа, или руководителя налоговой ¦ ¦
¦инспекции, но не раньше чем с начала календарного года.¦ ¦
¦При наличии у гражданина права на льготы по нескольким ¦ ¦
¦основаниям ему предоставляется одна из них по его ¦ ¦
¦выбору. Этот порядок сохраняется при проведении ¦ ¦
¦окончательного расчета подоходного налога за ¦ ¦
¦соответствующий период календарного года. ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ ДОПОЛНИТЕЛЬНО ВВЕДЕНЫ ТАКИЕ ЛЬГОТЫ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦- льготы по подоходному налогу участникам боевых ¦ст.23 Закона (1) ¦
¦действий, инвалидам войны, лицам, которые имеют особые ¦ ¦
¦заслуги перед Родиной, и лицам, на которых ¦ ¦
¦распространяется действие Закона Украины "О статусе ¦ ¦
¦ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", ¦ ¦
¦предоставляются в размере пятнадцати необлагаемых ¦ ¦
¦минимумов доходов за каждый полный месяц; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- заработная плата и другие доходы работников, которые ¦постановление (1) ¦
¦заняты на подземных работах в угольной и ¦ ¦
¦горнодобывающей промышленности, облагаются подоходным ¦ ¦
¦налогом по месту основной работы по ставке ¦ ¦
¦10 процентов; ¦ ¦
¦- для работников, служащих и приравненных к ним по ¦ ¦
¦налогообложению граждан, которые имеют на удержании ¦ ¦
¦трех и больше детей до 16 лет, сумма подоходного налога¦ ¦
¦уменьшается на 50 процентов одному из родителей ¦ ¦
¦(опекунов, попечителей); ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- с 1 апреля 1994 г. не облагается подоходным налогом ¦постановление (2) ¦
¦сумма денежной помощи, которая выплачивается в ¦ ¦
¦соответствии с частью пятой статьи 37 Закона Украины ¦ ¦
¦"О государственной службе"; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- освобождаются от налогообложения суммы денежной ¦постановление (3) ¦
¦помощи, которая предоставляется семьям военнослужащих, ¦ ¦
¦лиц начальствующего и рядового состава органов ¦ ¦
¦внутренних дел, которые погибли (пропали без вести) или¦ ¦
¦умерли во время выполнения обязанностей военной службы,¦ ¦
¦а также служебных обязанностей по охране общественного ¦ ¦
¦порядка и борьбы с преступностью; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- государственная стипендия выдающимся деятелям науки, ¦Указ Президента (1) ¦
¦образования и культуры не облагается подоходным ¦ ¦
¦налогом; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- доходы работников сельскохозяйственных предприятий, ¦постановление (4) ¦
¦полученные натурой и определенные по фактической ¦ ¦
¦себестоимости соответствующей продукции, не включаются ¦ ¦
¦в совокупный налогооблагаемый доход в размерах, которые¦ ¦
¦не превышают с нарастающим итогом за календарный год ¦ ¦
¦одного необлагаемого минимума в расчете за месяц. ¦ ¦
¦Остальная часть дохода включается в совокупный доход и ¦ ¦
¦фонд оплаты труда; ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+--------------------¦
¦- освобождаются от налогообложения суммы доходов, ¦постановление (5) ¦
¦полученные гражданами вследствие размещения собственных¦ ¦
¦наличных сбережений в облигации внутреннего ¦ ¦
¦государственного сберегательного займа 1997 года, в ¦ ¦
¦виде процентов и/или разницы между ценой приобретения и¦ ¦
¦ее номинальной стоимостью. ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+