ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
от 22 июля 1997 года N 241
( Приказ утратил силу на основании Приказа
Государственной налоговой администрации Украины
N 596 от 16.09.2008 )
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
15 сентября 1997 г. N 404/2208
Об утверждении Правил налогового учета налога на
добавленную стоимость
В связи с принятием Закона Украины от 3 апреля 1997 года N168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" приказываю:
1. Утвердить Правила налогового учета налога на добавленную стоимость (прилагаются).
2. Начальнику управления оперативной отчетности и статистики Парпалыге А.Г. довести указанные Правила по средствам электронной почты до сведения и для использования в работе государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе и провести по данному вопросу семинар со специалистами государственных налоговых администраций.
3. Начальнику Главного управления АИС "Налоги" юридических лиц Шевченко С.С. внести соответствующие изменения в программное обеспечение АРМ "Госдоходы".
4. Начальнику управления делами Коваленко В.В. обеспечить тиражирование и рассылку Правил государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.
5. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Государственной налоговой администрации Украины Лопату В.Г.
Председатель Н. Азаров
Утверждено
приказом Государственной
налоговой администрации Украины
от 22 июля 1997 г. N 241
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
15 сентября 1997 г. N 404/2208
Правила
налогового учета налога на добавленную стоимость
1. Общие положения
1.1. Правила разработаны в соответствии с требованиями пункта 10.3 статьи 10 "Ответственность плательщиков налога и контроль за его взиманием" Закона Украины от 3 апреля 1997 года N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" и положениями Инструкции о порядке ведения государственными налоговыми инспекциями оперативно-бухгалтерского учета налогов и неналоговых платежей, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 12 мая 1994 года N 37 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 25 мая 1994 года N 114/323.
1.2. Правилами установлен порядок ведения государственными налоговыми администрациями оперативно-бухгалтерского учета начислений и поступлений налога на добавленную стоимость, в том числе возмещение налога на добавленную стоимость, зачета и возврата переплат, начисления пени и прочее.
1.3. Основанием для ведения учета налога на добавленную стоимость являются:
1.3.1. Налоговая декларация, которую плательщик представляет налоговому органу по своему местонахождению в сроки, предусмотренные для уплаты налога, независимо от того, возникло в данном периоде налоговое обязательство или нет.
1.3.2. Выписка из бюджетного счета N 100 (или иного, определенного действующими нормативными актами по кассовому исполнению бюджета).
1.3.3. Копии платежных поручений отделений Сбербанка Украины и извещений к ним по формам N ПД-4 и N ПД-8 о приеме платежей наличными.
1.3.4. Протоколы Министерства финансов Украины или Главного управления Государственного казначейства Украины и их органов на местах о реструктуризации задолженности плательщиков налогов, если такое предусмотрено действующим законодательством.
1.3.5. Документы, подтверждающие возмещение плательщику налога на добавленную стоимость.
2. Порядок учета поступления платежей
2.1. Для обеспечения контроля за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость государственные налоговые администрации ведут оперативно-бухгалтерский учет поступления налога.
2.2. Учет поступления налога на добавленную стоимость ведется независимо от объема облагаемых налогом операций и налогового периода:
2.2.1 По плательщикам - юридическим лицам - на карточках лицевых счетов формы N 5.
2.2.2. По плательщикам - физическим лицам - на карточках лицевых счетов формы N 5а.
2.3. Порядок ведения карточек лицевых счетов приведен соответственно в приложениях 1 и 2 к настоящему Порядку.
2.4. Начислению в карточках лицевых счетов подлежит сумма, указанная в строке 23 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в строках 6, 7 Расчета бюджетного возмещения и Отметки плательщика о желаемом порядке осуществления возмещения, утвержденных приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 года N 166 и зарегистрированных в Министерстве юстиции Украины 9 июля 1997 года под N 250/2054, а также сумма из Распоряжения о внесении изменений в определенную плательщиком сумму налога, подлежащую начислению, из Решения о применении и взыскании финансовых санкций за нарушение требований законодательного или иного нормативного акта по налогообложению, из заявления плательщика о порядке уплаты пени, начисленной в пользу плательщика за несвоевременное возмещение ему налога на добавленную стоимость, и других документов, предусмотренных действующим законодательством.
2.5. Зачет и возврат из бюджета излишне внесенных платежей осуществляется в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами Украины.
2.6. Открытие, закрытие карточек, подведение итогов в карточках, проверка лицевых счетов, составление списков недоимщиков, а также ведение реестров поступлений, возврата и выплат осуществляются в порядке, изложенном в Инструкции о порядке ведения государственными налоговыми инспекциями оперативно-бухгалтерского учета налогов и неналоговых платежей, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 12 мая 1994 года N 37 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 25 мая 1994 года под N 114/323.
3. Порядок открытия карточек лицевых счетов
3.1. Карточка лицевого счета открывается плательщику налога - лицу, которое в соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, уплачиваемого покупателем, и которое прошло регистрацию в государственной налоговой администрации и получило индивидуальный налоговый номер из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость согласно пункту 7.2.4 статьи 7 и статье 9 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость".
3.2. Основанием для открытия карточки лицевого счета плательщика является список юридических и физических лиц, включенных в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - список плательщиков налога).
3.3. Списки плательщиков налога отдельно по физическим и юридическим лицам готовятся специалистами налоговой администрации, в функциональные обязанности которых входит формирование базы данных плательщиков налога на добавленную стоимость, и представляются 1 декабря года, предшествующего отчетному, в отделы, занимающиеся учетом начислений и поступлений налога на добавленную стоимость от юридических и физических лиц для открытия карточек лицевых счетов.
3.4. Списки плательщиков налога, включенных в реестр в отчетном периоде, составляются и представляются для открытия карточек лицевых счетов до 5 числа месяца, следующего за месяцем включения этих плательщиков в реестр.
3.5. На основании указанных списков работники отделов, занимающихся учетом начислений и поступлений налога на добавленную стоимость от юридических и физических лиц, открывают плательщику налога на добавленную стоимость карточку лицевого счета по форме N 5 (приложение 1) и N 5а (приложение 2).
4. Определение налогового периода в карточках лицевых
счетов плательщика
4.1. Налоговый период определяется плательщиком в соответствии с порядком, установленным пунктом 7.9 статьи 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", а именно:
4.1.1. Для плательщиков налога, у которых объем облагаемых налогом операций по продаже товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год превышает 7200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, налоговый (отчетный) период равняется календарному месяцу.
4.1.2. Плательщики налога, имеющие объем операций по продаже товаров (работ, услуг) меньше 7200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, могут применить по своему выбору налоговый период, равный календарному месяцу или кварталу.
4.1.3. За один месяц до начала календарного года плательщик налога подает в управление взимания прямых и непрямых налогов государственного налогового органа по местонахождению заявление о своем решении в отношении определения налогового периода.
4.1.4. Лицо, зарегистрировавшееся как плательщик налога после начала календарного года, подает заявление об определении налогового периода вместе с регистрационным заявлением.
4.1.5. В течение календарного года разрешается замена квартального налогового периода на месячный с начала любого квартала текущего года. Заявление о такой замене подается плательщиком налога в налоговый орган за один месяц до начала квартала.
4.1.6. Заявление (об определении налогового периода) не позднее следующего дня после его подачи передается в подразделение, ведущее учет поступления налога от данного плательщика, для внесения соответствующей отметки в карточку лицевого счета.
4.1.7. Плательщики налога, которые с начала календарного года определили налоговый период как месячный, не имеют права изменения налогового периода на квартальный.
5. Учет начисленных сумм платежей
5.1. В соответствии с подпунктами 7.7.1 и 7.7.2 пункта 7.7 статьи 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" плательщик налога на добавленную стоимость не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляет в государственную налоговую администрацию по своему местонахождению налоговую декларацию независимо от того, возникло в данном периоде налоговое обязательство или нет.
5.2. Налоговые декларации в день представления передаются в отдел учета и отчетности для начисления налога на добавленную стоимость в карточках лицевых счетов по формах N 5 и N 5а.
5.3. Начисление налога на добавленную стоимость производится каждого 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
5.4. Начислению в карточках лицевых счетов подлежит сумма, указанная в пункте "а" строки 23 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в строках 6, 7 Расчета бюджетного возмещения с учетом Отметки плательщика о желаемом порядке осуществления возмещения (приказ Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 года N 166), а также сумма из Распоряжения о внесении изменений в определенную плательщиком сумму налога, подлежащую начислению (приложение 4), из Решения руководства налоговой администрации о применении и взыскании финансовых санкций за нарушение законодательства о налогообложении, из заявления плательщика о порядке уплаты пени, начисленной в пользу плательщика за несвоевременное возмещение ему налога на добавленную стоимость, и других документов, предусмотренных действующими законодательными и нормативными актами.
5.5. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уменьшению (пункт "б" строки 23 декларации), учитывается в зависимости от Отметки плательщика о желаемом порядке осуществления возмещения, в строках 29, 30 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и в строках 6, 7 Расчета бюджетного возмещения, формы которых утверждены приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 года N 166.
5.6. Записи о перечислении средств на расчетный счет плательщика производятся на основании выписки банка из бюджетного счета, с которого были перечислены средства на расчетный счет плательщика.
5.7. На сумму, указанную в строках 29 или 30 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 года N 166, государственной налоговой администрацией в пятидневный срок готовится и представляется в соответствующий государственный орган казначейства заключение налоговой администрации по прилагаемой форме (приложение 3).
5.8. В условиях автоматизированного ведения учета заключение печатается автоматически по признаку внесения показателей в графу 35 лицевой стороны карточки "Сумма, подлежащая перечислению на расчетный счет плательщика или возврату путем выдачи казначейского чека".
5.9. В случае, когда размер налога, указанного в декларации, меньше размера, вытекающего из представленных расчетов, дополнительная сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, начисляется в карточку лицевого счета плательщика на основании распоряжения, выписанного специалистом, делавшим проверку декларации, и подписанного руководителем налогового органа или его заместителем, по форме, приведенной в приложении 4 к настоящим Правилам.
5.10. Налог на добавленную стоимость, начисленный на основании распоряжения налоговой администрации, должен быть уплачен плательщиком в бюджет не позднее 10 календарных дней с даты выписки распоряжения (пункт 7.5.4 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость").
5.11. Сведения о проведении данных по начислению или возмещению налога на добавленную стоимость в карточке лицевого счета плательщика формируются в автоматизированном режиме в форме раздела 1 V Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и передаются в соответствующий отдел для осуществления проверки.
6. Начисление пени на несвоевременно уплаченные
суммы налога на добавленную стоимость
6.1. По истечении установленных сроков уплаты налога на добавленную стоимость невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени, если законодательством Украины не установлены отдельные случаи взимания налога на добавленную стоимость без начисления пени.
6.2. Пеня на суммы недоимки начисляется из расчета 120 процентов годовых от учетной ставки Национального банка Украины от суммы недоплаты, рассчитанной за каждый день просрочки платежа, включая день уплаты.
6.3. Расчет размера пени производится в соответствии с порядком, определенным Инструкцией об особенностях применения Декрета Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года N 8-93 "О взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей" с изменениями и дополнениями, утвержденными приказом Министерства финансов Украины от 10 февраля 1997 года N 27 и зарегистрированными в Министерстве юстиции Украины 27 февраля 1997 года под N 56/1860.
7. Заключительные положения
7.1. Схемы учета начисления и поступления налога на добавленную стоимость, иллюстрирующие настоящий Порядок, приведены в приложении 7 и приложении 8.
7.2. Инструкция Главной государственной налоговой инспекции Украины "О порядке ведения государственными налоговыми инспекциями оперативно-бухгалтерского учета налогов и неналоговых платежей" от 15 мая 1994 года N 37 действует в части, не противоречащей настоящим Правилам.
Додаток I
до наказу ДПА України
від 22.07.97 N 241
Лицьовий бік картки
+--------------------------------------------------------------------------+
¦ КОДИ ¦
+--------------------------------------------------------------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------+-------+------+------+-----+--------+------+------+---+----¦
¦Інди- ¦Органі-¦Терито-¦Галузі¦Виду ¦Форми¦Органі- ¦Міні- ¦Вище- ¦ ¦ ¦
¦віду- ¦зації ¦рії на ¦за ¦еконо-¦влас-¦заційно-¦стер- ¦стоя- ¦ ¦ ¦
¦альний¦скла- ¦СПАТО ¦ЗКГНГ ¦мічної¦ності¦правової¦ства, ¦щої ¦ ¦ ¦
¦подат-¦дача - ¦ ¦ ¦діяль-¦за ¦форми ¦відо- ¦орга- ¦ ¦ КС ¦
¦ковий ¦іденти-¦ ¦ ¦ності ¦КФВ ¦господа-¦мства,¦ніза- ¦ ¦ ¦
¦номер ¦фіка- ¦ ¦ ¦за ¦ ¦рювання ¦ МДО, ¦ції - ¦ ¦ ¦
¦ ¦ційний ¦ ¦ ¦КВєД ¦ ¦за КОПФГ¦кон- ¦іден- ¦ ¦ ¦
¦ ¦код ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦церну,¦тифі- ¦ ¦ ¦
¦ ¦єДРПОУ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦асоці-¦каці- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ації ¦йний ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за ¦код ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦СПОДУ ¦єДРПОУ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ПОУ ¦ ¦ ¦
+------+-------+-------+------+------+-----+--------+------+------+---+----¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦10 ¦ 11 ¦
+--------------------------------------------------------------------------+
Картка особового рахунка Форма N 5
(по податку на додану вартість)
12. Назва підприємства _____________________________________________________________________________
13. Адреса підприємства ____________________________________________________________________________
14. Телефони ______________________________________________________________________________________
15. Відповідальний виконавець за розрахунки ___________________________________________________________
16. Розрахунковий рахунок, відділення банку, МФО банку, код банку ________________________________________
17. Валютний рахунок, відділення банку, МФО банку, код банку ____________________________________________
18. Інші рахунки, відділення банку, МФО банку, код банку __________________________________________________
19. Керівник підприємства ____________________________________________________________________________
20. Головний бухгалтер _______________________________________________________________________________
+---------------------------------------------------------------------+
¦Термін подання декларації¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------+---------------------¦
¦Термін сплати ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------+
Бюджет ________________ Розділ ________________ Параграф _____________
+------------------------------------------------------------------------+
¦ Платежі донараховані за актами документальних перевірок ¦
+------------------------------------------------------------------------¦
¦ 100% ¦ ¦ ¦
¦ Всього донараховано ¦ в тому числі 70 % ¦ ¦
¦ платежів ¦ ¦ ¦
+--------------------------+---------------------------¦ термін сплати ¦
¦до ¦ до матеріально- ¦ основні ¦ фінансові¦ пеня ¦ ¦
¦бюджету ¦ технічної бази ¦ платежі ¦ санкції ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------+---------+----------+------+-----------------¦
¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦ 26 ¦
+------------------------------------------------------------------------+
+-------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ Нараховано ¦ Зменшено ¦
¦ +------------------------------+----------------------------------¦
¦Місяць ¦по ¦Розстрочені¦ По акту ¦по ¦ Порядок відшкодування ¦
¦або ¦дек- ¦платежі ¦ перевірки ¦дек- ¦ ¦
¦квартал¦лара-+-----------+------------+лара-+----------------------------¦
¦ ¦ції ¦Сума¦Термін¦Сума ¦Термін¦ції ¦повне ¦сума, що ¦Дата ¦
¦ ¦гр. ¦ ¦сплати¦дона-¦сплати¦гр. ¦або ¦підлягає ¦початку ¦
¦ ¦23 ¦ ¦ ¦раху-¦ ¦23 ¦часткове ¦перераху-¦нараху- ¦
¦ ¦пункт¦ ¦ ¦вань ¦ ¦пункт¦зараху- ¦ванню на ¦вання ¦
¦ ¦"а" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"б" ¦вання в ¦розрахун-¦пені ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----¦рахунок ¦ковий ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Сума ¦наступних¦рахунок ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежів ¦платника ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦або ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦повернен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ня шляхом¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦видачі ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦казначей-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ського ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чека ¦ ¦
+-------+-----+----+------+-----+------+-----+---------+---------+--------¦
¦ 27 ¦ 28 ¦ 24 ¦ 30 ¦ 31 ¦ 32 ¦ 33 ¦ 34 ¦ 35 ¦ 36 ¦
+-------+-----+----+------+-----+------+-----+---------+---------+--------¦
¦січень ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лютий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦берез. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦I квар.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦квітень¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦травень¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦червень¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦II кв. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦липень ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦серпень¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦верес. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦III кв.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦жовтень¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦листоп.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦грудень¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦IV кв. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
Продовження таблиці
+-------------------------------------------------------------------------+
¦ Відмітка про відшкодування ¦ ¦ ¦ ¦Пеня, ¦
+---------------------------------------¦Відшко-¦Дата ¦Пеня за ¦поверну-¦
¦Сума¦Тер-¦Сума¦Тер-¦Сума¦Тер-¦Сума¦Тер-¦довано ¦відшко-¦простро-¦та плат-¦
¦ ¦мін ¦ ¦мін ¦ ¦мін ¦ ¦мін ¦повні- ¦дування¦чення ¦нику або¦
¦ ¦сп- ¦ ¦сп- ¦ ¦сп- ¦ ¦сп- ¦стю ¦ ¦відшко- ¦направ- ¦
¦ ¦лати¦ ¦лати¦ ¦лати¦ ¦лати¦ ¦ ¦дування ¦лена на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ПДВ ¦погашен-¦
¦ С1 ¦ Д1 ¦ С2 ¦ Д2 ¦ ¦ ¦ Cn ¦ Дn ¦ ¦ ¦ ¦ня по- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦датково-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦го зобо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в'язання¦
+----+----+----+----+----+----+----+----+-------+-------+--------+--------¦
¦ ¦ ¦ ¦ 37 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 38 ¦ 39 ¦ 40 ¦ 41 ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
Зворотній бік картки
+---------------------------------------------------------------------------
¦Дата ¦Зміст ¦Термін ¦ Розрахунки основних платежів ¦
¦прове-¦опера-¦нарахування,+-----------------------------------------------+
¦дення ¦ції ¦дата списан-¦нарахо-¦підля-¦взаємо-¦спла-¦повер-¦сальдо ¦
¦опера-¦ ¦ня з розра- ¦вано ¦гає ¦розра- ¦чено ¦нуто ¦розрахунків¦
¦ції ¦ ¦хункового ¦або ¦від- ¦хунки ¦до ¦пере- ¦-----------¦
¦ ¦ ¦рахунка ¦зменше-¦шко- ¦(без ¦бюд- ¦плат ¦недо-¦пере-¦
¦ ¦ ¦платника ¦но пла-¦дуван-¦наяв- ¦жету ¦ ¦їмка ¦плата¦
¦ ¦ ¦або бюджет- ¦тежів ¦ню з ¦ної ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ного рахун- ¦ ¦бюд- ¦пере- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ка ¦ ¦жету ¦плати) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------------+-------+------+-------+-----+------+-----+-----¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+--------------------------------------------------------------------------+
Продовження таблиці
---------------------------------------------------------------+
¦ Розрахунки нарахуваня і сплати пені ¦Всього внесено¦
+-----------------------------------------------¦з початку року¦
¦сума¦період¦ сплачено, ¦ залишок ¦ ¦
¦пені¦ ¦або повернуто пені¦несплаченої пені¦ ¦
+----+------+------------------+----------------+--------------¦
¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+--------------------------------------------------------------+
-----------------
Порядок ведення картки особового рахунка N 5
1. Облік надходження податку на додану вартість від юридичних осіб ведеться по кожному платнику на картках особових рахунків платників за ф. N 5 (далі у тексті - картках) незалежно від форм власності і відомчої підпорядкованості.
2. Картка ведеться як по місячних податкових періодах, так і по квартальних.
3. Картка складається з двох частин: 1 частина - лицевий бік картки, 2 частина - зворотний бік картки.
4. На лицевому боці картки ведуться такі записи.
4.1. Графи з 1 по 11 "Ідентифікаційна частина форми (коди)" та рядки з 12 по 20 заповнюються згідно із Свідоцтвом про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, Довідкою про включення до єдиного Державного реєстру підприємств і організацій України та іншими документами, поданими платником при реєстрації в державну податкову адміністрацію ( з урахуванням змін та доповнень, якщо такі мали місце).
4.2. В умовах дії локальної мережі зазначені дані автоматизовано переносяться у картку з бази даних платника "Довідник платника".
4.3. Дані в картці заповнюються до початку обліку на весь звітний період як в автоматизованому режимі, так і при ручній обробці. Зміни податкового періоду або реквізитів платника проводяться у такому порядку:
4.3.1. При ручному режимі обробки - старі дані закреслюються та проставляються нові дані.
4.3.2. При автоматизованому режимі обробки - вносяться зміни у порядку, передбаченому АРМ "Держдоходи".
4.4. Рядки 21-26 "Платежі, донараховані за актами документальних перевірок" заповнюються з рішень керівників податкових адміністрацій та їх заступників про застосування та стягнення фінансових санкцій за порушення законодавства про оподаткування. В умовах дії локальної мережі дані по цих рядках формуються автоматизовано з АРМ "АУДИТ".
4.4.1.Платежі, донараховані за актами документальних перевірок, розподіляються по видах бюджетів на 70% (гр. 21 "Всього донараховане платежів до бюджету") і ЗО % (гр. 22 "Всього донараховано платежів до матеріально-технічної бази").
4.4.2. 70% від суми платежів, донарахованих за актами документальних перевірок, розподіляються на основний платіж, фінансову санкцію і пеню по графах 23, 24, 25 та переносяться у графу 31 "По акту перевірки: сума донарахувань".
4.4.3. Дані з графи 26 "Термін сплати" переносяться у графу 32 " По акту перевірки: термін сплати".
4.4.4. При настанні термінів сплати донараховані за актами перевірки суми з граф 23 "Основні платежі", 24 "Фінансові санкції" (70% донарахованих платежів, 70% фінансових санкцій) розносяться на зворотну сторону картки у графу 4 "Нараховано або зменшено платежів", а з графи 25 "Пеня" (70% суми пені ) - на зворотну сторону картки у графу 11 "Сума пені". У графах 29- 30 лицевого боку картки "Розстрочені платежі" вказуються: сума платежу (або зменшення платежу) по одноразовому перерахунку за 1997 рік, яка розподіляється рівними частками до 1 січня 1998 року, а також інші суми заборгованості перед бюджетом, сплата яких розстрочується згідно з діючим законодавством. При настанні терміну сплати ці суми автоматично розносяться у графу 4 на зворотному боці картки "Нараховано або зменшено платежів".
5. Нарахуванню у картках особових рахунків підлягає сума, зазначена у пункті "а" рядка 23 податкової декларації по податку на додану вартість з урахуванням відмітки платника про бажаний порядок здійснення відшкодування, у рядках 6, 7 розрахунку бюджетного відшкодування з урахуванням відмітки платника про бажаний порядок здійснення відшкодування, форми яких затверджені наказом Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року N 166, з розпорядження про внесення змін у визначену платником суму податку, що підлягає нарахуванню (додаток 4), з рішення керівництва податкової адміністрації про застосування та стягнення фінансових санкцій за порушення законодавства про оподаткування з заяви платника про порядок сплати пені, нарахованої на користь платника за несвоєчасне відшкодування йому податку на додану вартість та з інших документів, передбачених чинними законодавчими та нормативними актами.
6. Сума податку на додану вартість, що підлягає нарахуванню до сплати (пункт "а" рядка 23 декларації) заноситься до графи 28 лицевого боку картки особового рахунка "Нараховано по декларації" та до графи 4 зворотного боку картки "Нараховано або зменшено платежів".
7. Сума податку на додану вартість, яка підлягає зменшенню (пункт "б" рядка 23 декларації та рядки 6, 7 розрахунку біоджетного відшкодування), записується у графу 33 лицевого боку картки "Зменшено по декларації", у тому числі до граф 34 та 35 вносяться суми, що за бажанням платника направляються на зарахування в рахунок наступних платежів або перераховуються на розрахунковий рахунок платника, а саме:
7.1. У графу 34 записується сума повного або часткового зарахування податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню, в рахунок наступних платежів, зазначена у рядках 27, 28 відмітки платника про бажаний порядок здійснення відшкодування податкової декларації по податку на додану вартість та з рядків 8, 9 розрахунку біоджетного відшкодування. При настанні термінів сплати, по яких у деклараціях по наступних термінах сплати податку на додану вартість буде нарахований до сплати податок на додану вартість, зазначена сума переноситься із знаком "мінус" до графи 4 зворотного боку картки "Нараховано або зменшено платежів" наступним рядком після рядка, у якому буде записана нарахована сума податку на додану вартість, у цьому разі слід врахувати наступне:
7.1.1. Якщо сума податкового кредиту минулого періоду менша за нараховану до сплати суму, то сума податкового кредиту повністю переноситься до графи 4 зворотного боку картки "Нараховано або зменшено платежів".
7.1.2. Якщо сума податкового кредиту минулого періоду більша за нараховану до сплати суму, то до графи 4 зворотного боку картки "Нараховано або зменшено платежів" заноситься лише частина суми податкового кредиту, яка рівна нарахованій сумі податку на додану вартість.
7.2. Одночасно на лицевому боці картки на суму, перенесену до графи 4 на зворотний бік картки, зменшується попереднє значення графи 34 та різниця проставляється у графу 34 на дату проведення декларації за звітний період.
7.3. У разі, якщо платник у податковій декларації, поданій у наступні терміни сплати податку на додану вартість, виявить бажання отримати зазначені у пункті 7.1 цього порядку кошти на свій розрахунковий рахунок, у картці проводяться такі записи:
7.3.1 Сторнується сума повного або часткового зарахування податку на додану вартість у рахунок наступних платежів, що була занесена до графи 34 лицевого боку картки.
7.3.2.С ума, що підлягає перерахуванню на розрахунковий рахунок платника, обліковується у порядку, викладеному у пункті 7.4 цього Порядку.
7.3.3. У картці обидва записи проводяться одним рядком, що е підсумком двох попередніх операцій: сторнування та нарахування.
7.4. У графу 35 заноситься сума, що підлягає перерахуванню на розрахунковий рахунок платника, яка зазначена у рядках 29,30 відмітки платника про бажаний порядок здійснення відшкодування з податкової декларації по податку на додану вартість та у рядках 10, 11 розрахунку бюджетного відшкодування. Одночасно із занесенням даних до графи 35 в автоматизованому режимі формується та друкується висновок за формою, наведеною у додатку 3.
7.5. Контроль за правильністю нарахування у картках суми податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню, проводиться у такому порядку: сума, зазначена у графі 33 лицевої сторони картки на звітну дату, плюс сума, зазначена у гр. 34 на попередню дату, мінус сума значення гр.34 на звітну дату, мінус сума, зазначена у гр.23 "а" на звітну дату, має дорівнювати сумі, зазначеній у гр.35 на звітну дату У випадках, коли сума, зазначена у гр.23 "а", перевищує суму, зазначену у гр.34 на попередню дату, у графах 33, 34, 35 на звітну дату проставляються нулі. У разі виявлення контролем помилки у декларації остання в той же день направляється у відповідні структурні підрозділи державних податкових адміністрацій для передачі не пізніше наступного дня платнику для виправлення допущеної помилки. Виправлена платником декларація підлягає рознесенню до карток особових рахунків згідно з датою її подання. Підставою для записів про нарахування коштів, зарахування коштів в майбутні платежі або перерахування на розрахунковий рахунок платника є податкова декларація.
8. У разі, коли відшкодування проводиться меморіальними ордерами, суми часткового відшкодування послідовно заносяться до граф С1, Д1, С2, Д2,...,Cn, Дn графи 37 "Відмітка про відшкодування", а саме:
- у графу С1 - перша сума часткового відшкодування ;
- у графу Д1 - перша дата списання коштів із бюджетного рахунка (дата виписки банку);
- у графу Cn - сума часткового відшкодування по n-меморіальному ордеру;
- у графу Дn- дата списання коштів з бюджетного рахунка (дата виписки банку) n-меморіального ордера.
9. Якщо сума, що підлягає відшкодуванню, повертається платнику повністю, вона заноситься у графу 38 "Відшкодовано повністю". Одночасно проводиться запис на зворотному боці картки про нарахування та повернення з бюджету зазначеної суми у графі 5 "Підлягає відшкодуванню з бюджету" та графі 8 "Повернуто з бюджету".
10. У графу 39 "Дата відшкодування" заноситься дата відшкодування, що відповідає даті виписки банку з бюджетного рахунку, з якого були перераховані кошти на розрахунковий рахунок платника.
11. Якщо відшкодування коштів проведено із запізненням, проти встановлених абз.1 підпункту 7.5.3 Закону України "Про податок на додану вартість" термінів, то за дні прострочення нараховується пеня у порядку, передбаченому абз. 5 підпункту 7.5.3 цього Закону. Сума пені заноситься у графу 40 лицевого боку картки "Пеня за прострочення відшкодування ПДВ" та одночасно виписується повідомлення (додаток 5) платнику про належні йому кошти із запитом про порядок сплати пені. Платник повідомляє про вибрані ним шляхи сплати пені у формі заяви, наведеній в додатку 6, а саме:
11.1. Сума пені має бути перерахована на розрахунковий рахунок платника - готується висновок та подається до відповідних органів державного казначейства. Після одержання виписки банку про перерахування коштів з бюджетного рахунку, сплачена сума пені записується на лицевому боці картки у графі 41 "Пеня, повернута платнику або направлена на погашення податкового зобов'язання" та на зворотному боці картки у графі 5 "Підлягає відшкодуванню з бюджету" і графі 8 "Повернуто переплат".
11.2. Сума пені має бути направлена на погашення податкового зобов'язання - сума пені записується на лицевому боці картки у графі 41 "Пеня, повернута платнику або направлена на погашення податкового зобов'язання" та на зворотному боці картки у графі 4 "Нараховано або зменшено платежів" із знаком "мінус". Якщо сума пені в заяві не відповідає зазначеній в повідомленні сумі пені, то заява повертається платнику для виправлення помилки.
12. При частковому відшкодуванні податку на додану вартість по декількох термінах пеня нараховується по кожному терміну відшкодування, а в графі 40 лицевого боку картки проставляється сума пені наростаючим підсумком по кожному терміну відшкодування. При ручній обробці сума у графі 40 проставляється олівцем до повного відшкодування податку на додану вартість.
1З. Сплата або зарахування у наступні платежі нарахованої на користь платника пені здійснюється після повного відшкодування податку на додану вартість на загальну суму нарахованої пені.
14. На зворотному боці картки особового рахунку ведуться такі записи:
14.1. У графі 1 "Дата проведення операцій" проставляється дата, коли спеціаліст робить запис у картку.
14.2. У графі "Зміст операції" записується зміст операції, а саме: "Сальдо на 1 січня 199_року", "Нараховано згідно з податковою декларацією", "Нараховано за розпорядженням (N, дата)", "Нараховано за актом перевірки податку на додану вартість (фінансової санкції, пені)", "Сплачено за актом перевірки податку на додану вартість (фінансової санкції, пені)", "Стягнуто пені", "Нараховано по одноразовому перерахунку за 1997 рік", "Сума, що підлягає відшкодуванню", "Відшкодовано податку на додану вартість", "Всього за місяць, квартал, з початку року", "Пеня за несвоєчасне відшкодування ПДВ згідно повідомлення ДПА та заяви платника", а також зазначається N платіжного документа, дата його виписки або реєстрації в установі банку та інші.
14.3. У графі 3 "Строк нарахування, дата зарахування платежу (списання) з бюджетного рахунку" записується законодавче встановлений термін нарахування податку на додану вартість, 10-денний термін з дати розпорядження про внесення змін у визначену платником суму податку, що підлягає нарахуванню, термін сплати сум, нарахованих за актом документальної перевірки, термін відшкодування податку на додану вартість та виплати платнику нарахованої на його користь пені ( відповідають даті виписки установи банку про списання коштів із бюджетного рахунку) та інші.
14.4. У графі 4 "Нараховано або зменшено платежів" записуються суми, зазначені:
14.4.1. У пункті "а" рядка 23 податкової декларації по податку на додану вартість, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від ЗО травня 1997 року N 166.
14.4.2. У рядках 27, 28 податкової декларації по податку на додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від ЗО травня 1997 року N 166.
14.4.3. У рядках 6, 7 розрахунку бюджетного відшкодування з урахуванням відмітки платника про бажаний порядок здійснення відшкодування, форми яких затверджені наказом Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року N 166.
14.4.4. У розпорядженні про внесення змін у визначену платником суму податку, що підлягає нарахуванню (додаток 4).
14.4.5. У рішенні керівництва податкової адміністрації про застосування та стягнення фінансових санкцій за порушення законодавства про оподаткування.
14.4.6. У заяві платника про порядок сплати пені, нарахованої на користь платника за несвоєчасне відшкодування йому податку на додану вартість, якщо така пеня за бажанням платника направляється на погашення податкового зобов'язання.
14.4.7. У інших документах, передбачених чинними законодавчими та нормативними актами.
14.5. У графі 5 "Підлягає відшкодуванню з бюджету" записується сума, що підлягає відшкодуванню з бюджету шляхом перерахування на розрахунковий рахунок платника, яка зазначена у рядках 29, 30 "Відмітки платника про бажаний порядок здійснення відшкодування" з податкової декларації по податку на додану вартість або з рядків 10, II розрахунку бнщжетного відшкодування та з заяви платника про порядок сплати пені, нарахованої на користь платника за несвоєчасне відшкодування йому податку на додану вартість, якщо така пеня за бажанням платника перераховується на його розрахунковий рахунок.
14.6. У графі 6 "Взаєморозрахунки (без наявної сплати)" записуються суми податку на додану вартість, сплата яких здійснена шляхом заліку взаємозаборгованостей між платником (боржником платника) та бюджетом, підтверджені протоколами Головного управління Державного казначейства України або органів казначейства на місцях, якщо їм делеговано право прийняття рішень щодо проведення взаємозаліків.
14.7. У графі 7 "Сплачено до бюджету" записуються суми податку на додану вартість, зараховані до бюджету, а також суми податку на додану вартість, зараховані за рахунок переплати по інших платежах. Записи проводяться на підставі одержаних від установ банків виписок із банківських рахунків, платіжних документів, а також реєстрів кредитових платіжних документів.
14.8. У графі 8 "Повернуто з бюджету" записуються суми відшкодування з бюджету, що перераховані на розрахунковий рахунок платника, та повернуті платнику з бюджету суми зайво сплаченого податку на додану вартість. Підставою для запису є виписка установи банку про списання коштів з бюджетного рахунку.
14.9. У графу 9 "Сальдо розрахунків "Недоїмка" записуються суми недоїмки, тобто суми платежу, що залишилися несплаченими після закінчення строків їх сплати.
14.10. У графу 10 "Сальдо розрахунків "Переплата" записуються суми переплат, тобто суми податку на додану вартість, сплачені у більшому розмірі, ніж належало до сплати.
14.11. Розрахунок суми недоїмки або переплати здійснюється у такому порядку:
-гр.9(10)*- гр.4 + гр.5 + гр.6 + гр.7 - гр.8 = гр.9(10),
де гр.9(10)*- значення гр. 9 (10) із попереднього запису; сума недоїмки наводиться із знаком "мінус", а від'ємний результат розрахунків є недоїмкою.
14.12. Графи 11-14 "Розрахунки нарахування і сплати пені" призначені для обліку нарахування і сплати пені на суми прострочених платежів.
14.12.1. Нарахування пені проводиться за порядком, передбаченим Законом України "Про внесення змін до статті 4 Декрету Кабінету Міністрів України "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів" від 26.12.96 N 635/96 ВР.
14.12.2. Нараховані суми пені записуються у графу 11 "Сума пені", одночасно у графі 12 "Період" вказуються початкова, кінцева дати нарахування пені та кількість днів прострочення сплати податку на додану вартість.
14.12.3. У графі 13 "Сплачено пені" записуються сплачені платником суми пені, а також повернені або зараховані в рахунок сплати податку на додану вартість. Суми пені, що нараховані на користь платника за несвоєчасне відшкодування йому податку на додану вартість, у графі 1З не обліковуються.
14.12.4. Зменшення раніше нарахованої суми пені та повернення платнику раніше сплаченої пені здійснюється шляхом запису зазначеної суми у графі 4 "Нараховано, або зменшено платежів" із знаком мінус.
14.12.5. У графі 14 "Залишок несплаченої пені" записується залишок несплаченої пені, що розраховується у такому порядку:
гр.14* + гр.II - гр.ІЗ - гр.14,
де гр.14*- значення гр. 14 з попереднього запису.
14.12.6. У графі 15 "Всього внесено з початку року" записується наростаючим підсумком з початку року сума надходжень платежів та пені за виключенням повернень ( графа 7 "Сплачено до бюджету" мінус графа 8 " Повернуто з бюджету" плюс сума сплаченої пені з графи 13 "Сплачено пені").
Додаток 2
до наказу ДПА України
від 22.07.97 N 241
Лицьовий бік картки
Картка особового рахунка Форма N 5
(по податку на додану вартість)
1. Прізвище, ім'я та по батькові ____________________________________________________________________________________________
2. Адреса ______________________________________________________________________________________________________________
3. Телефони ___________________________________________________________________________________________________________
4. Розрахунковий рахунок, відділення банку, МФО банку, код банку ____________________________________________________________
5. Валютний рахунок, відділення банку, МФО банку, код банку ________________________________________________________________
6. Інші рахунки, відділення банку, МФО банку, код банку _____________________________________________________________________
7. Індивідуальний індентифікаційний номер ________________________________________________________________________________
+---------------------------------------------------------------------+
¦Податковий період ¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------+---------------------¦
¦Термін подання декларації¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------+---------------------¦
¦Термін сплати ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------+
Бюджет ________________ Розділ ________________ Параграф _____________
+------------------------------------------------------------------------+
¦ Платежі донараховані за актами документальних перевірок ¦
+------------------------------------------------------------------------¦
¦ 100% ¦ ¦ ¦
¦ Всього донараховано ¦ в тому числі 70 % ¦ ¦
¦ платежів ¦ ¦ ¦
+--------------------------+---------------------------¦ термін сплати ¦
¦до ¦ до матеріально- ¦ основні ¦ фінансові¦ пеня ¦ ¦
¦бюджету ¦ технічної бази ¦ платежі ¦ санкції ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------+---------+----------+------+-----------------¦
¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦ 26 ¦
+------------------------------------------------------------------------+
+-------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ Нараховано ¦ Зменшено ¦
¦ +------------------------------+----------------------------------¦
¦Місяць ¦по ¦Розстрочені¦ По акту ¦по ¦ Порядок відшкодування ¦
¦або ¦дек- ¦платежі ¦ перевірки ¦дек- ¦ ¦
¦квартал¦лара-+-----------+------------+лара-+----------------------------¦
¦ ¦ції ¦Сума¦Термін¦Сума ¦Термін¦ції ¦повне ¦сума, що ¦Дата ¦
¦ ¦гр. ¦ ¦сплати¦дона-¦сплати¦гр. ¦або ¦підлягає ¦початку ¦
¦ ¦23 ¦ ¦ ¦раху-¦ ¦23 ¦часткове ¦перераху-¦нараху- ¦
¦ ¦пункт¦ ¦ ¦вань ¦ ¦пункт¦зараху- ¦ванню на ¦вання ¦
¦ ¦"а" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"б" ¦вання в ¦розрахун-¦пені ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----¦рахунок ¦ковий ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Сума ¦наступних¦рахунок ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежів ¦платника ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦або ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦повернен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ня шляхом¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦видачі ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦казначей-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ського ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чека ¦ ¦
+-------+-----+----+------+-----+------+-----+---------+---------+--------¦
¦ 27 ¦ 28 ¦ 24 ¦ 30 ¦ 31 ¦ 32 ¦ 33 ¦ 34 ¦ 35 ¦ 36 ¦
+-------+-----+----+------+-----+------+-----+---------+---------+--------¦
¦січень ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лютий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦берез. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦I квар.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦квітень¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦травень¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦червень¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦II кв. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦липень ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦серпень¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦верес. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦III кв.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦жовтень¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦листоп.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦грудень¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦IV кв. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
Продовження таблиці
+-------------------------------------------------------------------------+
¦ Відмітка про відшкодування ¦ ¦ ¦ ¦Пеня, ¦
+---------------------------------------¦Відшко-¦Дата ¦Пеня за ¦поверну-¦
¦Сума¦Тер-¦Сума¦Тер-¦Сума¦Тер-¦Сума¦Тер-¦довано ¦відшко-¦простро-¦та плат-¦
¦ ¦мін ¦ ¦мін ¦ ¦мін ¦ ¦мін ¦повні- ¦дування¦чення ¦нику або¦
¦ ¦сп- ¦ ¦сп- ¦ ¦сп- ¦ ¦сп- ¦стю ¦ ¦відшко- ¦направ- ¦
¦ ¦лати¦ ¦лати¦ ¦лати¦ ¦лати¦ ¦ ¦дування ¦лена на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ПДВ ¦погашен-¦
¦ С1 ¦ Д1 ¦ С2 ¦ Д2 ¦ ¦ ¦ Cn ¦ Дn ¦ ¦ ¦ ¦ня по- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦датково-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦го зобо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в'язання¦
+----+----+----+----+----+----+----+----+-------+-------+--------+--------¦
¦ ¦ ¦ ¦ 37 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 38 ¦ 39 ¦ 40 ¦ 41 ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
Зворотній бік картки
+---------------------------------------------------------------------------
¦Дата ¦Зміст ¦Термін ¦ Розрахунки основних платежів ¦
¦прове-¦опера-¦нарахування,+-----------------------------------------------+
¦дення ¦ції ¦дата списан-¦нарахо-¦підля-¦взаємо-¦спла-¦повер-¦сальдо ¦
¦опера-¦ ¦ня з розра- ¦вано ¦гає ¦розра- ¦чено ¦нуто ¦розрахунків¦
¦ції ¦ ¦хункового ¦або ¦від- ¦хунки ¦до ¦пере- ¦-----------¦
¦ ¦ ¦рахунка ¦зменше-¦шко- ¦(без ¦бюд- ¦плат ¦недо-¦пере-¦
¦ ¦ ¦платника ¦но пла-¦дуван-¦наяв- ¦жету ¦ ¦їмка ¦плата¦
¦ ¦ ¦або бюджет- ¦тежів ¦ню з ¦ної ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ного рахун- ¦ ¦бюд- ¦пере- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ка ¦ ¦жету ¦плати) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------------+-------+------+-------+-----+------+-----+-----¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+--------------------------------------------------------------------------+
Продовження таблиці
---------------------------------------------------------------+
¦ Розрахунки нарахуваня і сплати пені ¦Всього внесено¦
+-----------------------------------------------¦з початку року¦
¦сума¦період¦ сплачено, ¦ залишок ¦ ¦
¦пені¦ ¦або повернуто пені¦несплаченої пені¦ ¦
+----+------+------------------+----------------+--------------¦
¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+--------------------------------------------------------------+
------------------
Порядок ведення картки особового рахунку ф. N 5а
1. Облік надходжень податків на додану вартість з фізичних осіб у податкових адміністраціях ведеться на картках особових рухунків фізичних осіб за формою N 5а.
2. Картки особових рахунків за формою N 5а ведуться як по місячних податкових періодах, так і по квартальних.
3. Порядок ведення картки особового рахунку за формою N 5а відповідає порядку ведення картки особового рахунку форми N5, наведеному у додатку 1 цього Порядку, крім окремих особливостей, а саме:
3.1. За даними платника, поданими до державної податкової адміністрації при реєстрації, заповнюються рядки 1-7 лицьового боку картки; в умовах дії локальної мережі відомості про платників заносяться у картку автоматизовано з бази даних платників.
3.2. До графи 7 заноситься індивідуальний ідентифікаційний номер платника податків із Державного реєстру фізичних осіб, який одночасно є індивідуальним податковим номером фізичної особи-платника податку на додану вартість.
3.3 Графи з 8 по 13 лицьової сторони картки заповнюються відповідно до порядку заповнення 21-26 граф лицьового боку картки особового рахунку ф.5.
3.4 Графи з 14 по 28 лицьового боку картки заповнюються відповідно до порядку заповнення граф 27-41 лицьового боку картки особового рахунку ф.5.
3.5 Порядок ведення зворотного боку картки ф.N 5а повністю відповідає порядку ведення зворотного боку картки ф. N5, включаючи порядок перевірки особових рахунків.
Додаток 3
до наказу Державної податкової адміністрації
України від 22 липня 1997 року N 241
Висновок
про суми відшкодування податку на додану вартість
N _____ від "___" ________ 199__ р.
Повідомляємо, що ____________________________________________________________________________________________
(індивідуальний податковий номер,
____________________________________________________________________________________________________________
ідентифікаційний код та назва платника податку)
станом на ___________________________________________________________________________________________________
(число, місяць, рік)
по декларації (розрахунку), зареєстрованій у державній податковій адміністрації від "___"_________ 199__ р. N ______________ за
___________________________________________________________________________________________ підлягає відшкодуванню з
(період)
бюджету
_______________________________________________________________________________________________________________
(загальна сума відшкодування у гривнях прописом та цифрами)
до "____" ______________ 199__ року _______________________________________________________________________________
(з урахуванням терміну подання декларації)
Сума пені, яка підлягає перерахуванню на розрахунковий рахунок платника
________________________________________________________________________________________________________________
(загальна сума пені у гривнях, прописом та цифрами)
Розрахунковий рахунок платника N _______________________________________
МФО ___________________________________________________________________________________________________________
(назва виділення банку)
| Голова державної податкової адміністрації ______________________________ (міської, районної) |
_____________________ (підпис) |
___________________________________ (прізвище та ініціали) |
| Начальник відділу обліку і звітності М.П. |
_____________________ (підпис) |
___________________________________ (прізвище та ініціали) |
Додаток 4 до наказу
Державної податкової адміністрації
України від 22 липня 1997 року N 241
Розпорядження
про внесення змін у визначену платником
суму податку, що підлягає нарахуванню
N ___ "___"__________ 199___ р.
У відповідності до наслідків перевірки декларації, зареєстрованої від "___"_________ 199__ р. N ___, у ДПА по
__________________________________________________________________________________________________
(місто, район)
__________________ за ______________________________________________________________________________
(область) (період)
поданої платником податку на додану вартість ____________________________________________________________
(індивідуальний податковий номер, ідентифікаційний код, назва
_____________________________________________________________________________________________________
платника та номер особового рахунка)
Донарахована сума підлягає збільшенню, а саме: замість суми, нарахованої до сплати по декларації: __________________
(сума)
нарахуванню підлягає сума _________________________________________________________________________________
(сума)
за довідкою про перевірку від "___" ____________ 199__ р. N ______
В особовому рахунку платника слід провести додаткове нарахування до сплати на різницю наведених вище сум та зробити запис окремим рядком: нараховано за розпорядженням від "____"_____________ 199__ р. N ___(сума)________________________________________
терміном сплати (*) ____________________________________________________________________________________________
(дата)
| Керівник ДПА _____________________ | _____________________________ |
__________________________ |
| (підпис) | (прізвище та ініціали) | |
| _______________________________________ | _____________________________ | ___________________________ |
| (Посада відповідальної особи) | (підпис) |
(прізвище та ініціали) |
(*) термін сплати - не пізніше 10 календарних днів з дати виписки розпорядження (абзац другий П.7.5.4 Закону України "Про податок на додану вартість")
Додаток 5 до наказу
Державної податкової адміністрації
України від 22 липня 1997 року N 241
Адреса платника ________________________________________________________________________________________
Повна назва підприємства ________________________________________________________________________________
Повідомлення
N ______________ "___"_________ 199__ р.
Державна податкова адміністрація у ____________________________________________________________________ повідомляє, що через
прострочення належної вам суми відшкодування ______________________ грн., згідно з поданою вами декларацією від
____________________________________________________________________________________________________________
N _________, вам належить одержати пеню в сумі _________________________________________________________________.
Просимо заявою за формою, що додається, повідомити ДПА щодо вашого вибору шляхів відшкодування: - перерахувати зазначену суму на ваш розрахунковий рахунок; - зарахувати в погашення податкового зобов'язання.
| Керівник ДПА __________________________ |
___________________________ |
________________________________ |
| (підпис) | (прізвище та ініціали) | |
|
Відповідальний спеціаліст |
____________________________ |
_________________________________ |
| (підпис) | (прізвище та ініціали) |
М.П.
Додаток 6 до наказу
Державної податкової адміністрації
України від 22 липня 1997 року N 241
Керівнику ДПА _________________________________________________________________________________________
(назва ДПА)
Заява
про порядок сплати пені, нарахованої на користь
платника за несвоєчасне відшкодування йому ПДВ
Назва підприємства _______________________________________________________________________________________
Ідентифікаційний код _____________________________________________________________________________________________________
Індивідуальний податковий номер _________________________________________________________________________________________
Адреса підприємства _____________________________________________________________________________________________________
Кошти, що належить одержати підприємству з бюджету згідно з повідомленням ДПА у
____________________________________________________________________________________________ від _____________ N ________,
необхідно: - перехувати на наш розрахунковий рахунок N ______________________________________________________________________
в сумі(*) _______________________________________________________________________________________________________________
- зарахувати на погашення податкового забов'язання в сумі _____________________________________________________________________
| Керівник підприємства ___________________________ | _______________________________ |
| (підпис) | (прізвище та ініціали) |
| Головний бухгалтер __________________________ | ________________________________ |
| (підпис) | (прізвище та ініціали) |
Печатка
(*) Сума проставляється лише у тому рядку, який відповідає вибраному шляху відшкодування.
Додаток 7
до наказу Державної податкової адміністрації
України від 22 липня 1997 року N 241
Облік нарахування податку на додану вартість
+------------------------------+
¦ ПІДСТАВА ДЛЯ НАРАХУВАННЯ ПДВ ¦
+------------------------------+
+---------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------ ------+ +----- -------+ +---- -----+ +--- ---+ +------- ------+
¦Розпорядження¦ ¦Рішення про ¦ ¦Декларація¦ ¦Розра- ¦ ¦Заява платника¦
¦про внесення ¦ ¦застосування ¦ ¦ ¦ ¦хунок ¦ ¦про порядок ¦
¦змін ¦ ¦та стягнення ¦ ¦ ¦ ¦бюджет-¦ ¦сплати пені, ¦
¦у визначену ¦ ¦фінансових ¦ ¦ ¦ ¦ного ¦ ¦нарахованої ¦
¦платником ¦ ¦санкцій ¦ ¦ ¦ ¦відшко-¦ ¦на користь ¦
¦суму податку,¦ ¦за порушення ¦ ¦ ¦ ¦дування¦ ¦платника за ¦
¦що підлягає ¦ ¦законодавства¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦несвоєчасне ¦
¦нарахуванню ¦ ¦про ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦відшкодування ¦
¦ ¦ ¦оподаткування¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦йому ПДВ ¦
+-------------+ +-------------+ +----------+ +-------+ +--------------+
¦ ¦ +-----¦-------¦----+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----- ---------------- ---------- + +- ---- ---------------- -------+
¦ НАРАХОВАНО ¦ ¦ ЗМЕНШЕНО ¦
+----------------------------------+ +-------------------------------+
¦ ¦ ¦
+------------ ------------+ +------ -----+ +------ --------+
¦ Картка ¦ ¦ Зменшення ¦ ¦ Відшкодування ¦
+-------------------------+ +------------+ +---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---- ----+ +---- -----+ +--- -+ +--- ----+ +-- --+ +--- ----+
¦лицьовий ¦ ¦зворотний ¦ ¦повне¦ ¦часткове¦ ¦повне¦ ¦часткове¦
¦бік,гр.28¦ ¦бік,гр.4 ¦ +-----+ +--------+ +-----+ +--------+
+---------+ +----------+ +--------+ +---------+
+-----------+ +-----------+
+--- ----+ +---- ----+ +--- ----+ +---- ----+
¦лицьовий¦ ¦зворотний¦ ¦лицьовий¦ ¦зворотний¦
¦бік ¦ ¦бік ¦ ¦бік ¦ ¦бік ¦
¦картки ¦ ¦картки ¦ ¦картки ¦ ¦картки ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦гр.ЗЗ ¦ ¦гр.4(-) ¦ ¦гр.ЗЗ ¦ ¦гр.3 ¦
¦гр.34(+)¦ ¦ ¦ ¦гр.35 ¦ ¦ ¦
+--------+ +---------+ +--------+ +---------+
¦
+----- -------+
¦ висновок до ¦
¦ казначейства¦
+-------------+
¦
+----- -------+
¦ р.IV ¦
¦ декларації ¦
+-------------+
Додаток 8
до наказу Державної податкової адміністрації
України від 22 липня 1997 року N 241
Облік надходження податку на додану вартість
+---------------------------------------------+
¦ ДОКУМЕНТИ, ЩО ПІДТВЕРДЖУЮТЬ НАДХОДЖЕННЯ ПДВ ¦
+---------------------------------------------+
¦ ¦
+----------------------------- ------+ +------- ----------------------+
¦виписка банку з бюджетного рахунка ¦ ¦ квитанція ощадбанку ¦
+------------------------------------+ +------------------------------+
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+----- ------+ +----- ------+ +------------ -----------------+
¦сплачено до ¦ ¦повернуто з ¦ ¦ сплачено до ¦
¦бюджету ¦ ¦бюджету ¦ ¦ бюджету ¦
+------------+ +------------+ +------------------------------+
¦ ¦ ¦
+----- ----+ +--- -----+ +------------ -----------------+
¦зворотний ¦ ¦зворотний¦ ¦ зворотний ¦
¦бік ¦ ¦бік ¦ ¦ бік ¦
¦картки ¦ ¦картки ¦ ¦ картки ¦
¦гр.7 ¦ ¦гр.8 ¦ ¦ гр.7 ¦
+----------+ +---------+ +------------------------------+
¦ +---------¦-----------------+
¦ ¦ ¦
+------- ----------- -+ + -------------------+
¦ сальдо розрахунку ¦ ¦лицьовий бік картки ¦
+---------------------¦ +--------------------¦
¦гр.9¦ ¦гр.10¦ ¦ гр.ЗЗ по датах ¦
+----+ +-----+ ¦ сплати ¦
¦ ¦ +--------------------+
+-- ------+ +---- -----+ ¦
¦порядок ¦ ¦порядок ¦ +------- -----------+ +-----------------+
¦стягнення¦ ¦повернення¦ ¦звірка з гр.35 +----¦гр.37 "N" = гр.35¦
+---------+ +----------+ +-------------------¦ +-----------------+
¦(контроль сум ¦ ¦
¦гр.37 "N"=< гр.35) ¦ ¦
+-------------------+ +------- ---------+
¦ ¦гр.38 відмітка ¦
+------- -----------+ ¦про сплату ¦
¦гр.37 "N"< гр.35 ¦ +-----------------+
+-------------------+ ¦
¦ +------- ---------+
+------- -----------+ ¦нарахування пені ¦
¦продовжується ¦ +-----------------+
¦контроль ¦ ¦
+-------------------+ ¦
+------- --------+
¦по гр.36 та 37 ¦
¦проводиться ¦
¦розрахунок ¦
¦кількості днів ¦
+----------------+
¦
+-------- ----------+
¦порядок виплати ¦
¦нарахованної пені ¦
¦(повідомлення, ¦
¦заява, зарахування,¦
¦відшкодування) ¦
+-------------------+