ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
от 19.02.97 г. N 42
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
12.03.97 г. под N 76/1880
О внесении изменений и дополнений в Положение о сроках уплаты
акцизного сбора и представления расчета акцизного сбора
В соответствии с Законами Украины от 6 февраля 1996 года N 30/96-ВР "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на табачные изделия", от 7 мая 1996 года N 178/96-ВР "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт этиловый и алкогольные напитки", от 24 мая 1996 года N 216/96-ВР "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые транспортные средства и шины к ним", от 11 июля 1996 года N 313/96-ВР "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые товары (продукцию)", которыми установлены единые ставки акцизного сбора, и руководствуясь статьей 8 Закона Украины от 24 декабря 1993 года N 3813-XII "О государственной налоговой службе в Украине", ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Внести изменения и дополнения в Положение о сроках уплаты акцизного сбора и представления расчета акцизного сбора, утвержденное приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 25 декабря 1995 года N 99 и зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 29 декабря 1995 года под N 488/1024, которые прилагаются.
2. Начальнику управления взимания налога на добавленную стоимость и акцизного сбора Главного управления косвенных налогов Косминой Л. В. представить этот приказ в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации.
3. Начальнику управления делами Коваленко В. В. в пятидневный срок после государственной регистрации приказа обеспечить его тиражирование и поступление государственным налоговым администрациям всех уровней.
Председатель М. АЗАРОВ
Утверждено
приказом Государственной налоговой
администрации Украины от 19.02.97 г. N 42
Изменения и дополнения
в Положение о сроках уплаты акцизного сбора
и представления расчета акцизного сбора,
утвержденное приказом Главной государственной
налоговой инспекции Украины от 25 декабря 1995 года N 99
и зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины
29 декабря 1995 года под N 488/1024
1. В подпункте "г" пункта 1 цифру и слова "5 (пять) млрд. крб." заменить словами и цифрами "25 (двадцать пять) тыс. грн.".
2. В подпункте "д" пункта 1 цифру и слова "5 (пяти) млрд. крб." заменить словами "25 (двадцати пяти) тыс. грн.".
3. Первое предложение пункта 2 после слов "пункта 1 этого Положения" дополнить словами "а также предприятия, которые ранее не были плательщиками акцизного сбора", далее - по тексту.
4.Приложения N 1 и 2 Положения изложить в следующей редакции:
Додаток N 1
до Положення про строки сплати
акцизного збору і подання
розрахунку акцизного збору
(в редакції наказу ДПА України
від 19 лютого 1997 року N 42)
| Штамп підприємства _______________________ N тел. ________________ До державної податкової адміністрації в _______ _______________________ |
Одержано"___"_____________ 199_ р. Вхідний N _________ Штамп і підпис особи, відповідальної за прийняття розрахунку _______________________ |
| ідентифікаційний код платника | |
| +--------------------------------+ |
Розрахунок акцизного збору
____________________________________________
(назва підприємства, його підпорядкованість)
за __________________________ 199 __ р.
(місяць)
Розділ I. Обчислення суми акцизного збору
Курс 1 ЕКЮ на 1-й день ______ кварталу ________ грн.
Днем реалізації на підприємстві прийнято день ____________________
_____________________________________________________________
(відвантаження, надходження коштів на р/рах.)
+------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦Код товару¦Назва товарів¦Одиниця виміру ¦Обороти з реалізації ¦
¦п/п¦за Гармо- ¦згідно з вка-¦товару ¦(одержання) підакциз-¦
¦ ¦нізованою ¦заним кодом, ¦ ¦них товарів (продук- ¦
¦ ¦системою ¦їх фактична ¦ ¦ції) ¦
¦ ¦опису ¦місткість, +---------------+---------------------¦
¦ ¦кодування ¦об'єм цилін- ¦для об-¦для ви-¦ оподатковувані ¦
¦ ¦товарів ¦дра та інші ¦числен-¦значен-+---------------------¦
¦ ¦ ¦показники ¦ня ак- ¦ня обо-¦по твердих¦по ставках¦
¦ ¦ ¦ ¦цизного¦роту з ¦ставках ¦акцизного ¦
¦ ¦ ¦ ¦збору ¦реалі- ¦ ¦збору у ¦
¦ ¦ ¦ ¦(шт., ¦зації ¦ ¦відсотках ¦
¦ ¦ ¦ ¦л, кг, ¦(шт., ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦куб.см,¦л, кг, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦грн.) ¦грн.) ¦ ¦ ¦
+---+----------+-------------+-------+-------+----------+----------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+----------+-------------+-------+-------+----------+----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-------------+-------+-------+----------+----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-------------+-------+-------+----------+----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-------------+-------+-------+----------+----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------------------------+
Продовження таблиці.
+------------------------------------------------------------------+
¦Обороти з реалізації ¦Ставки акцизного збору¦Сума акцизного збору ¦
¦(одержання) підакциз-¦у твердих ставках ¦ грн. ¦
¦них товарів (продук- ¦або у відсотках ¦ ¦
¦ції) ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------¦
¦ неоподатковувані ¦з одиниці ¦в перера- ¦нарахована¦несплачена¦
+---------------------¦виміру ¦хунку на ¦ ¦через от- ¦
¦по твердих¦по ставках¦згідно з ¦одиницю ¦ ¦римання ¦
¦ставках ¦акцизного ¦законом ¦виміру то-¦ ¦пільг ¦
¦ ¦збору у ¦(%, ЕКЮ) ¦вару ¦ ¦(умовно ¦
¦ ¦відсотках ¦ ¦(ЕКЮ) ¦ ¦нарахова- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+-----------+----------+----------+----------¦
¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+----------+----------+-----------+----------+----------+----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+-----------+----------+----------+----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+-----------+----------+----------+----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+-----------+----------+----------+----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ Всього: ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------------------------+
Розділ II. Результати перерахунку акцизного збору
(заповнюється платником у грн.)
1. Суми, сплачені в рахунок платежів, що підлягали сплаті за
звітний місяць щоденними або декадними платежами
Всього __________________________________________________ грн.
у тому числі:
1.1. Щоденними платежами ________________________________ грн.
1.2. За першу декаду
(з 1 по 10 число включно) __________________________________ грн.
1.3. За другу декаду
(з 11 по 20 число включно) ________________________________ грн.
1.4. За третю декаду
(з 21 числа до кінця звітного місяця) _________________________ грн.
2. Сума, що підлягає доплаті за цим Розрахунком (позитивне значення різниці між підсумком графи 12 Розділу I та підсумком пункту 1 Розділу II Розрахунку) _______________________________________ грн. (платіжний документ _________________ дата ___________ N _____)
3. Підлягає заліку чи відшкодуванню з бюджету переплата (підсумок пункту 1 Розділу II мінус підсумок графи 12 Розділу I Розрахунку) ___________________________________________________________ грн.
Розділ III. Зменшення акцизного збору
при експорті підакцизних товарів при
розрахунках за іноземну валюту
1. Сума акцизного збору, яка підлягає відображенню в особовому рахунку платника та зарахуванню в рахунок чергових платежів чи відшкодуванню з бюджету *: _____________________________________________________________________________________________ грн.
(цифрами та прописом)
* До розрахунку платником обов'язково додається письмова заява з документальним підтвердженням здійснення експортної операції:
а) довідки установ банків про надходження валюти та копії платіжних документів;
б) копії вантажних митних декларацій з відповідним підтвердженням митних органів про фактичний перетин митного кордону України;
в) документів, підтверджуючих придбання товару (розрахункові документи: доручення, вимоги-доручення, вимоги);
г) копії платіжних документів з відміткою установи банку про сплату акцизного збору підприємством-виготовлювачем підакцизного товару та підтвердженням податковим органом за місцем реєстрації платника про сплату цих сум до бюджету;
д) копії ліцензій та документів на отримання квот на товари, що підлягають квотуванню і ліцензуванню.
До розрахунку повинна додаватись розшифровка оборотів, які не підлягають оподаткуванню (сума обороту, назва підакцизного товару,
кількість та вартість пільгової продукції, назва та реквізити споживача, напрям реалізації, пункт і стаття законодавчого акту, яким встановлена така пільга). Розшифровка, підписана керівником і головним бухгалтером та завірена печаткою, додається на окремому аркуші.
"___"______________ 199_ р.
(дата складання розрахунку)
Керівник підприємства _______________________________________ (прізвище та підпис)
Головний бухгалтер __________________________________________ (прізвище та підпис)
_______________________________________________________________________________________________________________________
Відмітка працівника державної податкової адміністрації про проведення сум акцизного збору за особовим рахунком платника:
| нараховано (графа 12 Розділу I) ___________________________________________________________________________________ грн.
(цифрами та прописом) по строку __________________________ зменшено (пункт 1 Розділу III) _____________________________________________________________________________________ грн. (цифрами та прописом) по строку __________________________ "___"______________________ 199_ р. Працівник по обліку _______________________________________________ |
Відмітка інспектора державної податкової адміністрації про:
результати попередньої перевірки __________________________________________________________________________________________
(зміст порушення, дата попередньої перевірки)
необхідність передачі на проведення документальної перевірки
(з виявлених порушень) __________________________________________________________________________________________________
(дата передачі)
дата проведення документальної перевірки та її результат
(з виявлених порушень) __________________________________________________________________________________________________
Інспектор ______________________________
(прізвище та підпис)
Приложение N 2
к Положению о сроках уплаты акцизного сбора
и представления расчета акцизного сбора
(в редакции приказа ГНА Украины от 19.02.97 г. N 42)
Указания
о порядке составления плательщиками
расчета акцизного сбора
Расчет акцизного сбора составляется плательщиком самостоятельно на основании данных накопительных ведомостей реализации подакцизных товаров (продукции).
В накопительных ведомостях подакцизных товаров (продукции) отдельно по каждому названию (наименованию) товаров (продукции) с учетом характеристики этого товара (подгруппы, группы) на основании первичных документов (товарно-транспортных накладных, платежных, банковских, кассовых документов и др.) накапливаются данные о количестве реализованных товаров (подгруппы, группы), цена реализации, стоимость по отпускным ценам с учетом акцизного сбора, а изготовленных с использованием давальческого сырья - данные о количестве полученной готовой продукции и ее стоимости.
Итоги в ведомостях осуществляются в сроки, необходимые для представления налоговой отчетности и уплаты акцизного сбора за определенный период. Расчет акцизного сбора составляется в следующем порядке:
1. В графе 2 "Код товара по Гармонизированной системе описи и кодирования товаров" указывается код товаров (продукции), на которые Законами Украины от 6 февраля 1996 года N 30/96-ВР "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на табачные изделия", от 7 мая 1996 года N 178/96-ВР О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт этиловый и алкогольные напитки", от 24 мая 1996 года N 216/96-ВР "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые транспортные средства и шины к ним" и от 11 июля 1996 года N 313/96-ВР "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые товары (продукцию)" установлены ставки акцизного сбора.
2. В графе 3 "Название товара в соответствии с указанным кодом, их фактическая емкость, объем цилиндра и другие показатели" указывается название (наименование) сгруппированных подакцизных товаров (продукции), которое заполняется в соответствии с названием (наименованием) товаров (продукции), предусмотренных указанными законами в зависимости и с указанием конкретной характеристики, свойственной каждому товару (группе или подгруппе) (фактическое содержание спирта, объем цилиндра, содержание тетраэтилсвинца и др.).
Например:
Предприятием реализован широкий ассортимент алкогольных напитков с разным содержанием спирта:
водка "Украинская", "Княжый келых", "Золотые ворота" - 40 процентов содержания спирта;
"Украинская" - 45 процентов содержания спирта; код изделий по Гармонизированной системе описи - 22.08 90310;
ликер "Вишневый", "Лимонный" - 25 процентов содержания спирта;
"Кофейный" - 30 процентов содержания спирта;
код изделий по Гармонизированной системе описи - 22.08 90550, 22.08 90790.
Тогда в графе 3 производится следующая запись:
водка - 40 % спирта;
водка - 45 % спирта;
ликер - 25 % спирта;
ликер - 30 % спирта.
3. В графе 4 "Единица измерения товара для исчисления акцизного сбора, шт., л, куб. см, кг, грн." указывается непосредственно та единица измерения, которая приведена к единице измерения подакцизного товара, предусмотренного указанными законами, и которая используется для исчисления акцизного сбора (алкогольные напитки - л, автомобили - куб. см, сигары - 100 шт., сигареты 1000 шт, бензин - кг и др.).
4. В графе 5 "Единица измерения товара для определения оборота по реализации, шт., л, кг, грн." проставляется количественная единица измерения, аналогичная количественной единице, по которой ведется учет реализации продукции на предприятии (алкогольные напитки - л, автомобили шт., сигары, сигареты - шт., бензин - кг и др.).
5. В графах 6,7,8,9 - "Обороты по реализации (получению) подакцизных товаров (продукции), облагаемые и не облагаемые налогом" проставляются соответственно облагаемые и/или не облагаемые налогом обороты в соответствующих величинах измерения (количественных, суммарных), по которым на предприятии ведется отдельный учет реализации подакцизной продукции и исчисление акцизного сбора которых производится соответственно по твердым ставкам акцизного сбора и по ставкам акцизного сбора в процентах:
5.1. В графе 6 "Обороты по реализации (получению) подакцизных товаров (продукции), облагаемые по твердым ставкам акцизного сбора" проставляются обороты продукции в количественных величинах измерения.
5.2. В графе 7 "Обороты по реализации (получению) подакцизных товаров (продукции), облагаемые по ставкам акцизного сбора в процентах" проставляются обороты продукции в суммарных величинах измерения.
Например:
Предприятием реализованы аудиокассеты без записей в количестве 10 000 шт. и ювелирные изделия на сумму 200 000 грн., тогда в графу 6 заносится 10 000, а в графу 7 соответственно 200 000.
5.3. В графе 8 "Обороты по реализации (получению) подакцизных товаров (продукции), не облагаемые налогом по твердым ставкам акцизного сбора" проставляются обороты продукции в количественных величинах измерения, которые на основании действующих законодательных норм не подлежат налогообложению акцизным сбором по твердым ставкам акцизного сбора, предусмотренным для его исчисления.
5.4. В графе 9 "Обороты по реализации (получению) подакцизных товаров (продукции), не облагаемые налогом по ставкам акцизного сбора в процентах" проставляются обороты продукции в суммарных величинах измерения, которые на основании действующих законодательных норм не подлежат налогообложению акцизным сбором по ставкам, предусмотренным для исчисления акцизного сбора в процентах.
6. В обязательном порядке к указанному расчету прилагается расшифровка-подтверждение необлагаемых оборотов, размер которых должен быть эквивалентным указанному в графе 8 и/или 9. Расшифровка обязательно должна содержать информацию о наименовании подакцизного товара (продукции), его количестве и стоимости, названии и реквизитах потребителя, направлении реализации подакцизных товаров, обоснования необлагаемых оборотов с ссылкой на конкретные статьи и пункты законодательных актов. Расшифровка должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия-плательщика акцизного сбора.
7. В графе 10 "Ставки акцизного сбора в твердых ставках или процентах с единицы измерения в соответствии с законом, %, ЭКЮ" проставляется та ставка акцизного сбора, которая установлена указанными законами для исчисления акцизного сбора на продукцию в соответствующей единице измерения.
8. В графе 11 "Ставки акцизного сбора в твердых ставках или процентах в пересчете на единицу измерения товара, ЭКЮ" проставляется ставка акцизного сбора в ЭКЮ или процентах, размер которой перечислен в соответстствии с фактической характеристикой реализованной продукции (содержание спирта, объем цилиндра двигателя автомобиля, размер экрана телевизора и другие характеристики, свойственные конкретной продукции).
Например:
а) по водке (код 22.08 90310) при установленной законом ставке акцизного сбора 3 ЭКЮ за 1 л 100-процентного спирта в графе 11 проставляется 1,2 ЭКЮ, т.е. производится пересчет на фактическое содержание (40 %) спирта.
Для этого необходимо составить пропорцию:
3 ЭКЮ - 1 л 100 процентного спирта;
X ЭКЮ - 1 л 40-процентного спирта,
тогда: X = (3 х 40): 100 = 1,2 ЭКЮ;
б) по сигарам при полной ставке акцизного сбора 5 ЭКЮ со 100 штук в 11 графе проставляется 0,05 ЭКЮ, т.е. находим ставку акцизного сбора на штуку сигар (5 ЭКЮ : 100 штук);
в) по сигаретам при полной ставке акцизного сбора 2 ЭКЮ с 1000 штук в 11 графе проставляется 0,002 ЭКЮ, т.е. находим ставку акцизного сбора на штуку сигарет (2 : 1000).
9. В графе 12 "Сумма акцизного сбора начислена, грн." проставляется сумма акцизного сбора, исчисленная исходя из фактических объемов реализации продукции:
а) по товарам (продукции), на которые установлены фиксированные ставки акцизного сбора в ЭКЮ, сумма акцизного сбора исчисляется исходя из фактических объемов реализации (графа 6), умноженных на твердую ставку акцизного сбора в пересчете на единицу измерения (графа 11), скорригированной на курс ЭКЮ, установленный Национальным банком Украины в национальной валюте Украины.по состоянию на 1 -й день квартала, в котором осуществляется реализация этой продукции.
Например:
Фактические объемы реализации водки "Украинская" 500 л;
ставка акцизного сбора, пересчитанная на содержание спирта, составляет 1,2 ЭКЮ;
курс 1 ЭКЮ на первый день квартала, тогда начисленная сумма акцизного сбора составляет 1 440 грн. (500 л х 1,2 ЭКЮ х курс 1 ЭКЮ на 1-й день квартала), т.е.: графа 6 х графа 11 х курс 1 ЭКЮ на 1-й день квартала);
б) по товарам (продукции), на которые установлены ставки акцизного сбора в процентах к оборотам по реализации, начисленная сумма акцизного сбора исчисляется исходя из фактических объемов реализации с учетом акцизного сбора (графа 7), умноженных на процентную ставку акцизного сбора (графа 10).
Например:
Фактически реализовано ювелирных изделий на сумму 200 000 грн. с учетом акцизного сбора:
ставка акцизного сбора установлена 35 процентов к обороту;
тогда начисленная сумма акцизного сбора составит 70 000 грн.
(200 000 грн. х 35 %) : 100, т.е. (графа 7 х графа 10).
10. В графе 13 "Сумма акцизного сбора, не уплаченная через получение льгот (условно начисленная), грн." проставляется сумма акцизного сбора, которая исчисляется исходя из необлагаемых оборотов (графа 8 и/или 9) в порядке, указанном в пункте 9.
11. Заполняется раздел II "Результаты пересчета акцизного сбора", в котором путем сравнения итога начисленной суммы акцизного сбора (графа 12 раздела I "Исчисление суммы акцизного сбора") с итогом суммы уплаченного акцизного сбора (пункт 1 раздела II "Результаты пересчета акцизного сбора") определяется сумма акцизного сбора, которая подлежит уплате в бюджет или зачислению в счет очередных платежей.
12. Раздел III "Уменьшение акцизного сбора при экспорте подакцизных товаров при расчетах за иностранную валюту" заполняется в случае необходимости.