ГОЛОВНА ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ УКРАЇНИ,
ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ УКРАЇНИ ПО ГЕОЛОГІЇ I ВИКОРИСТАННЮ НАДР

НАКАЗ
від 22 березня 1996 року N 25/31

Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
8 квітня 1996 року за N 163/1188

( Наказ втратив чинність на підставі Наказу Держкомгеології
N 105/309 від 23.06.99 )

Інструкція
про порядок обчислення і справляння відрахувань
за геологорозвідувальні роботи, виконані за
рахунок Державного бюджету

1. Загальні положення

1.1. Інструкція про порядок обчислення і справляння відрахувань за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету (далі - Інструкція) розроблена на підставі Кодексу України про надра, Закону України "Про систему оподаткування" та постанови Кабінету Міністрів України від 11 серпня 1995 р. N 645 "Про затвердження Порядку встановлення нормативів відрахувань за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, та їх справляння".

1.2. Інструкція обов'язкова для виконання користувачами надр незалежно від форм власності та відомчого підпорядкування.

1.3. Інструкція передбачає порядок обчислення і сплати до державного бюджету відрахувань за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету (далі - відрахування за геологорозвідувальні роботи).

1.4. Відрахування за геологорозвідувальні роботи є формою реалізації економічного механізму відшкодування витрат на пошуки і розвідку родовищ корисних копалин, виконаних за рахунок державного бюджету, і створення джерела коштів для фінансування подальших робіт по витворенню та розвитку мінерально-сировинної бази України.

1.5. Інструкція визначає єдині на території України, її континентальному шельфі та в межах виключної (морської) економічної зони правила обчислення і сплати відрахувань за геологорозвідувальні роботи при видобутку корисних копалии незалежно від їх якості, гірничогеологічних та інших умов розробки родовищ.

1.6. Сплата відрахувань за геологорозвідувальні роботи не звільняє користувачів надр від сплати платежів за користування надрами при видобутку корисних копалин, спеціальне використанні прісних водних ресурсів, інших обов'язкових платежів, якщо інше не передбачено чинними законодавчими актами України та міжнародними угодами.

II. Платники відрахувань за геологорозвідувальні роботи

2.1. Платниками відрахувань за геологорозвідувальні роботи є користувачі надр усіх форм власності, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, які видобувають корисні копалини (в т.ч. підземні прісні, мінеральні і термальні води) на родовищах, розвіданих за рахунок коштів державного бюджету.

III. Нормативи відрахувань за геологорозвідувальні роботи

3.1. Нормативи відрахувань за геологорозвідувальні роботи визначаються як частка вартості одиниці видобутої мінеральної сировини (за винятком підземних прісних, мінеральних і термальних вод, для яких норматив визначається у вигляді ставки відрахувань за одиницю їх видобутку).

3.2. Нормативи відрахувань за геологорозвідувальні роботи затверджуються Мінекономіки України за поданням Держкомгеології України.

IV. Об'єкт обчислення відрахувань за
геологорозвідувальні роботи

4.1. Об'єктом обчислення відрахувань за геологорозвідувальні роботи є вартість видобутої мінеральної сировини або продукції її переробки.

4.2. При видобутку підземних прісних, мінеральних і термальних вод об'єктом обчислення відрахувань зе геологорозвідувальні роботи є обсяг їх видобутку.

V. Порядок обчислення і сплати
відрахувань за геологорозвідувальні роботи

5.1. Розмір відрахувань за геологорозвідувальні роботи визначається користувачами надр самостійно, виходячи з вартості видобутої мінеральної сировини або продукції її переробки за відповідний період, нормативи відрахувань та знижувальних коефіцієнтів (щодо підземних прісних, мінеральних та термальних вод - виходячи з обсягів їх видобутку та ставок відрахувань) і відображається у бухгалтерській звітності.

5.2. Вартість видобутої мінеральної сировини визначається виходячи із обсягів видобутку та ціни одиниці реалізованої мінеральної сировини за відповідний період.

5.3. Ціна одиниці реалізованої мінеральної сировини визначається шляхом ділення виручки, одержаної фактично від реалізації мінеральної сировини (без врахування плати за користування надрами при видобутку корисних копалин, рентної плати і податку на добавлену вартість) на обсяг її реалізації за звітний період.

5.4. Обсяг видобутих корисних копалин визначається за маркшейдерськими замірами, а підземних вод - на підставі даних первинного обліку за показниками вимірювальних приладів або розрахунків за непрямими методами, що визначені інструкцією про порядок обчислення і сплати платежів за спеціальне використання прісних водних ресурсів, затвердженою наказом Головної державної податкової інспекції України, Міністерства охорони навколишнього природного середовища України, Державного комітету України по водному господарству, Державного комітету України по геології і використанню надр від 14 квітня 1994 року N 26/50/52/46/48.

5.5. Знижувальний коефіцієнт застосовується у випадках, коли продукція, що реалізується, одержана в результаті переробки видобутої мінеральної сировини, і визначається як співвідношення собівартості видобутої мінеральної сировини до собівартості продукції її переробки.

5.6. Собівартість видобутої мінеральної сировини визначається з урахуванням всіх витрат, пов'язаних з її видобутком.

5.7. У разі розробки користувачами надр більше одного виду мінеральної сировини відрахування за геологорозвідувальні роботи обчислюються за кожний вид окремо.

При розробці видобувним підприємством мінеральної сировини і її реалізації в непереробленому виді розрахунок відрахувань за геологорозвідувальні роботи здійснюється відповідно до прикладу 1 (додаток 1).

5.8. При одержанні з одного виду корисних копалин двох чи більше видів продукції - як в результаті послідовних технологічних переділів (наприклад, концентрат, агломерат та окатиші з руд заліза), так і за окремими технологічними переділами (наприклад, щебінь і бутовий камінь з граніту, ільменітовий та рутіловий концентрати з титанових руд тощо), відрахування за геологорозвідувальні роботи обчислюються з урахуванням вартості всіх видів такої продукції (приклади 2 і 3, додаток 1).

5.9. Якщо для одержання товарного продукту використовується два чи більше видів корисних копалин (наприклад, у виробництві цементу), то собівартість видобутку розраховується за сумарними для цих видів корисних копалин значеннями (приклад 4, додаток 1).

5.10. Якщо видобувне підприємство частину видобутої мінеральної сировини реалізує в непереробленому, а частину - у переробленому вигляді, то розрахунок відрахувань за геологорозвідувальні роботи виконується окремо за реалізовану мінеральну сировину та за мінеральну сировину, яку перероблено (приклад 5, додаток 1).

5.11. Якщо надрокористувач реалізує мінеральну сировину чи продукцію її переробки в порядку здійснення бартерних операцій, то виручка від її реалізації визначається відповідно до пункту 3.3 статті 3 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", а при реалізації мінеральної сировини чи продукції її переробки за іноземну валюту за межі України - виручка від її реалізації перераховується в нііціональну грошову одиницю України за курсом, встановленим Національним банком України, що діяв на дату реалізації продукції.

5.12. Підприємство, що одержує з бюджету дотацію на компенсацію перевищення розрахункової ціни над ціною реалізації мінеральної сировини, обчислює відрахування за геологорозвідувальні роботи, виходячи з ціни реалізації.

5.13. Протягом кварталу користувачі надр здійснюють авансову оплату відрахувань за геологорозвідувальні роботи до державного бюджету в такі терміни:

при середньомісячній сумі відрахувань 1 млрд.крб. і більше (за даними попереднього місяця) виходячи з фактичної вартості видобутих корисних копалин або продукції їх переробки (по підземних водах - з обсягів видобутку) за кожну минулу декаду до 13 і 23 числа поточного місяця відповідно за першу і другу декаду, до 3 числа наступного місяця за решту днів звітного місяця;

при середньомісячній сумі відрахувань менш як 1 млрд.крб. виходячи з фактичної вартості видобутих корисних копалин або продукції її переробки (по підземних водах - з обсягів видобутку) за кожний минулий місяць не пізніше 15 числа наступного місяця.

5.14. Після закінчення першого кварталу, півріччя, 9 місяців і року користувачі надр обчислюють повну суму відрахувань за геологорозвідувальні роботи наростаючим підсумком з початку року, виходячи з фактичної вартості видобутої мінеральної сировини або продукції її переробки.

5.15. Остаточна сплата відрахувань за геологорозвідувальні роботи проводиться у п'ятиденний термін з дати встановленої для подання бухгалтерських звітів, за періоди, передбачені пунктом 5.14 цієї Інструкції.

5.16. Платіжні доручення на перерахування до державного бюджету відрахувань за геологорозвідувальні роботи подаються користувачами надр в установи банків до настання терміну платежу.

5.17. Розрахунки цих відрахувань за встановленими формами (додатки 2,3,4,5) подаються державним податковим інспекціям за місцезнаходженням платника у терміни, визначені для подання бухгалтерських звітів.

5.18. Видобувне підприємство, що сплачує зазначені відрахування за включені до його складу гірничовидобувні цехи (шахти, рудники, кар'єри тощо), складає розрахунок відрахувань у розрізі цих підрозділів.

5.19. Відрахування за геологорозвідувальні роботи сплачуються до державного бюджету і відносяться на собівартість продукції користувачів надр.

5.20. Відрахування за геологорозвідувальні роботи зараховуються до державного бюджету на розділ 27 Класифікації доходів і видатків державного та місцевого бюджетів. Символ звітності банку - 30.

VI. Звільнення від сплати відрахувань
за геологорозвідувальні роботи

6.1. Від сплати відрахувань за геологорозвідувальні роботи звільняються землевласники і землекористувачі, які здійснюють у встановленому порядку видобуток корисних копалин місцевого значення для власних потреб (тобто без реалізації видобутої мінеральної сировини чи продукції її переробки), або користування надрами для господарських і побутових потреб на наданих їм у власність або користування земельних ділянках.

VII. Контроль за визначенням обсягів видобутку
корисних копалин, станом їх обліку, правильністю
обчислення та своєчасністю сплати відрахувань за
геологорозвідувальні роботи

7.1. Контроль за правильністю визначення обсягів видобутку корисних копалин здійснюється органами державного гірничого нагляду.

7.2. Контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати відрахувань за геологорозвідувальні роботи здійснюється державними податковими інспекціями.

При необхідності до документальних перевірок можуть залучатися органи Державного комітету по геології і використанню надр, Державного комітету по водному господарству та Державного комітету по нагляду за охороною праці.

7.3. Органи державного гірничого нагляду у місячний термін повідомляють про надання гірничого відводу для розробки родовищ корисних копалин державній податковій інспекції за місцезнаходженням користувачів надр.

VIII. Відповідальність платників

8.1. Платники несуть відповідальність за повноту обчислення і своєчасну сплату відрахувань за геологорозвідувальні роботи до державного бюджету, а також правильне складання і своєчасне подання розрахунків державним податковим інспекціям відповідно до чинного законодавства.

8.2. Суми відрахувань за геологорозвідувальні роботи, що не були внесені у встановлений термін, сплачуються до державного бюджету з нарахуванням пені у розмірі 0.3 відсотка суми недоїмки за кожний день прострочення платежу, починаючи з наступного дня після настання остаточного строку платежу по день сплати включно.

Перший заступник начальника Головної державної
податкової інспекції України О.ШИТРЯ

Начальник управління організації справляння
майнових і ресурсних платежів О.ЧУПРИНА

Додаток 1

Приклади розрахунків

Приклад 1

На газовому родовищі за період з початку року видобуто 20,2 млн.куб.м природного газу. Обсяг реалізації газу за цей період склав 20 млн.куб.м. Виручка, одержана за звітний період від реалізації газу (без плати за спеціальне використання надр, рентної плати і податку на добавлену вартість), складає 91280 млн.крб.

Ціна за 1000 куб.м газу становить 4 млн.564 тис.крб. (91280 млн.крб. : 20 млн.куб.м) х 1000 куб.м.

Вартість видобутого газу за звітний період становить:

20,2 млн.крб.м х 4564000 крб. : 1000 куб.м = 92192,8 млн.крб.

Норматив відрахувань за геологорозвідувальні роботи - 14,6%.

Сума відрахувань за геологорозвідувальні роботи за період з початку року:

(92192,8 х 14.6) : 100 = 13460,1 млн.крб.

Нараховано за попередній період - 9242,1 млн.крб.

Підлягає сплаті за звітний квартал 4218 млн.крб. (13460,1 - 9242,1).

Приклад 2

Залізорудний гірничо-збагачувальний комбінат видобув за перше півріччя 100 тис.тон руд заліза. Собівартість їх видобутку складає 20000 млн.крб.

Продуктами переробки руд заліза на підприємстві є залізорудний концентрат, якого отримано 35 тис.тон. Із загального обсягу 25 тис.тон концентрату реалізовано, а 10 тис.тон використано для виробництва агломерату, якого одержано і реалізовано 15 тис.тон.

Собівартість виробництва 25 тис.тон концентрату складає 40000 млн.крб., а 15 тис.тон агломерату - 70000 млн.крб. Загальна собівартість виробництва продукції переробки руд заліза 110000 млн.крб. (40000 млн.крб. + 70000 млн.крб.).

Виручка від реалізації (без плати за спеціальне використання надр, рентної плати і ПДВ) концентрату складає 48000 млн.крб., а від реалізації агломерату - 80000 млн.крб. Уся виручка від реалізації одержаної продукції 128000 млн.крб. (48000 + 80000).

Знижувальний коефіцієнт:

20000 млн.крб. : 110000 млн.крб. = 0,18

Норматив відрахувань за геологорозвідувальні роботи - 2,2%.

Сума відрахувань за геологорозвідувальні роботи:

(128000 х 2,2 х 0,18) : 100 = 506,88 млн.крб.

Нараховано за попередній період 352,4 млн.крб.

Підлягає сплаті за звітний квартал:

506,88 млн.крб. - 352,4 млн.крб. = 154,48 млн.крб.

Приклад 3

Щебневий завод розробляє родовища граніту. З початку року видобуто 10 тис.куб.м сировини. Собівартість видобутку зазначеного обсягу сировини становить 1000 млн.крб.

Продуктами переробки граніту є щебінь і буговий камінь.

Обсяг виробництва щебня за даний період складав 11 тис.куб.м. Собівартість виробництва зазначеного обсягу щебеню склала 4400 млн.крб., а бугового каменю - 200 млн.крб. Разом 4600 млн.крб. (4400 + 200).

Виручка від реалізації (без плати за використання надр, рентної плати і ПДВ) за період з початку року щебеню склала 5500 млн.крб., а бугового каменю - 250 млн.крб. Разом 5750 млн.крб. (5500 + 250).

Знижувальний коефіцієнт

1000 млн.крб. : 4600 млн.крб. = 0,22

Норматив відрахувань за геологорозвідувальні роботи - 3,2 процента.

Сума відрахувань за геологорозвідувальні роботи:

(5750 х 3,2 х 0,22) : 100 = 40,480 млн.крб.

Нараховано за попередній період - 20,240 млн.крб.

Підлягає сплаті за звітний квартал: 40,480 млн.крб. - 20,240 млн.крб. = 20,240 млн.крб.

Приклад 4

Цементний завод розробляє три родовища корисних копалин - вапняку, глини і гіпсу. Обсяг їх видобутку спочатку року склав відповідно 100, 20, 5 тис.тон, а собівартість видобутку - 15000, 3000, 1000 млн.крб. Сукупна собівартість видобутку сировини: 15000 + 3000 + 1000 = 19000 млн.крб.

З видобутої сировини при її переробці за цей період одержано 20 тис.тон клінкеру і 50 тис.тон цементу.

Собівартість виробництва зазначеного обсягу клінкеру склала 50000 млн.крб., а цементу - 150000 млн.крб. Загальна собівартість виробництва продукції переробки - 200000 млн. крб. (50000 + 150000).

Виручка від реалізації (без плати за спеціальне використання надр, рентної плати і ПДВ) за період з початку року клінкеру становить 60000 млн.крб., а цементу - 180000 млн.крб. Сумарна виручка - 240000 млн.крб. (60000 + 180000).

Знижувальний коефіцієнт.

19000 : 200000 = 0,095

Норматив відрахувань за геологорозвідувальні роботи 3,2%.

Сума відрахувань за геологорозвідувальні роботи за період з початку року:

(240000 х 3,2 х 0,095) : 100 = 729,6 млн.крб.

Нараховано за попередній період - 450 млн.крб.

Підлягає сплаті за звітний квартал:

729,6 - 450,0 = 279,6 млн.крб.

Приклад 5

Підприємство вогнетривких матеріалів розробляє родовища вогнетривких глин. За період з початку року видобуто 100 тис.тон сировини, з яких 40 тис.тон реалізовано в сирому вигляді, а 60 тис.тон використано для виробництва вогнетривкої цегли. Собівартість видобутку всієї сировини - 15000 млн.крб., у тому числі тієї частини, що використана для виробництва вогнетривкої цегли:

(15000 млн.крб. х 60 тис.тон) : 100 тис.тон = 9000 млн.крб.

Собівартість виробництва вогнетривкої цегли за звітний період становить - 54000 млн.крб.

Виручка від реалізації (без плати за спеціальне використання надр, рентної плати і ПДВ) за звітний період сирих глин складає 10000 млн.крб., а від реалізації вогнетривкої цегли - 69000 млн.крб.

Знижувальний коефіцієнт (стосовно вогнетривкої цегли):

9000 млн.крб. : 54000 млн.крб. = 0,167

Норматив відрахувань за геологорозвідувальні роботи - 3,3%.

Сума відрахувань за геологорозвідувальні роботи:

за реалізовану глину в сирому вигляді

10,000 млн.крб, х 3,3 : 100 = 330 млн.крб.

За глину, використану для виробництва вогнетривкої цегли:

69000 млн.крб, х 3,3 х 0,167 : 100 = 330 млн.крб.

Всього відрахувань (330,0 + 380,3 = 710,3).

Нараховано і сплачено за попередній період 500 млн.крб.

Підлягає сплаті за звітний квартал:

710,3 - 500,0 = 210,3 млн.крб.

Додаток 2

В податкову Інспекцію ____________________________________________________________________________________________

Ідентифікаційний код підприємства _________________________________________________________________________________

Адреса підприємства _____________________________________________________________________________________________

Прізвище відповідальної особи _____________________________________________________________________________________

Телефон__________________________________

Розрахунок
відрахувань загеологорозвідувальні роботи, виконані за
рахунок даржавного бюджету, (стосовно видобутих корисних
копалин, частина яких реалізується в непереробному, а частина -
у переробленому вигляді) за ______________199_ року

Керівник підприємства ___________________________________

Головний бухгалтер ______________________________________

Головний маркшейдер____________________________________

Додаток 3

В податкову Інспекцію _________________________________________________________________________________________

Ідентифікаційний код підприємства_______________________________________________________________________________

Адреса підприємства___________________________________________________________________________________________

Прізвище відповідальної особи __________________________________________________________________________________

Телефон ___________________________

Розрахунок
відрахувань за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок
державного бюджету, (стосовно видобутих корисних копалин, які
реалізуються в непереробленому вигляді)
за____________________ 199_ р.

(1 квартал, півріччя, 9 місяців, рік)

Назва корисних копалин__________________________________________________________________________________________________

Додаток 4

В податкову Інспекцію _________________________________________________________________________________________

Ідентифікаційний код підприємства_______________________________________________________________________________

Адреса підприємства___________________________________________________________________________________________

Прізвище відповідальної особи __________________________________________________________________________________

Телефон ___________________________

Розрахунок
відрахувань за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок
державного бюджету, (стосовно видобутих корисних копалин, які
реалізуються в переробленому вигляді)
за_____________________ 199_ р.

Додаток 5

В податкову Інспекцію _________________________________________________________________________________________

Ідентифікаційний код підприємства_______________________________________________________________________________

Адреса підприємства___________________________________________________________________________________________

Прізвище відповідальної особи __________________________________________________________________________________

Телефон ___________________________

Розрахунок
відрахувань за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок
державного бюджету (при видобутку водних (ресурсів)
за _________________________199_ р.

Назва корисних копалин__________________________________________________________________________________________________

Керівник підприємства______________________________________

Головний бухгалтер_________________________________________