Вы спрашивали - мы отвечаем

ВОПРОС: Изменился ли размер суточных при поездке работников в командировки в страны СНГ? Напечатайте размеры суточных, которые на сегодняшний день можно относить на себестоимость продукции при поездках работников в командировки в страны СНГ.

ОТВЕТ: На сегодняшний день размер суточных, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) или на издержки обращения, не изменен. Данные нормы установлены Постановлением Кабинета Министров Украины от 20.03.95 N 182 "О новых нормах возмещения затрат на служебные командировки в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ" и Постановлением Кабинета Министров Украины от 06.12.95 N 980 "Об увеличении норм возмещения затрат на служебные командировки".

Суточные работникам, командированным на территорию:

- России, составляют 30000 российских руб. (в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, Хабаровского и Приморского краев, Амурской области - 36000 рос. рублей);

- Азербайджана, Армении, Грузин, Таджикистана - 24000 рос. руб.;

- Беларуси - 21000 рос. рублей;

- Туркменистана, Узбекистана - 6000 рос. руб.;

- Кыргызстана, Молдовы - 9600 рос. руб.;

- Казахстана - 18000 рос. руб.

ВОПРОС: Работники нашего предприятия-студии ездили с гастрольными поездками в Россию. Так получилось, что не со всех гостиниц были предъявлены документы за проживание. В каком размере я как бухгалтер имею право выдать работникам денежные средства за "проживание" и какой размер имею право отнести на затраты предприятия?

ОТВЕТ: Возместить работникам понесенные расходы "за проживание" Вы имеете право по решению руководителя без ограничения. Но при этом следует иметь в виду, что суммы превышения "норм" необходимо будет обложить подоходным налогом, произвести отчисления в фонды, списать за счет прибыли предприятия, остающейся в его распоряжении. Предприятию данная операция абсолютно не выгодна.

В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Украины "Об увеличении норм возмещения затрат на служебные командировки" от 06.12.95 N 980 установлены нормы возмещения затрат на служебные командировки:

- возмещение затрат в случае отсутствия документов, подтверждающих затраты, связанные с наймом жилого помещения во время пребывания в сто лицах стран СНГ и автономных республик, областных центрах - в размере не более 6400 российских рублей, в других городах и районных центрах 4800 российских рублей, в остальных населенных пунктах - 3200 российских рублей.

Учитывая, что указанные командировочные расходы возмещаются (вернее. иногда выдаются перед командировкой в валюте), я не рекомендовал бы руководителям предприятий выдавать на указанные цели денежные средства сверх указанных "норм", так как "валютный вопрос" в нашем законодательстве до конца не отрегулирован (вспомните, как трактуется несдача валюты в течение трех дней после окончания командировки).

ВОПРОС: Работник нашего предприятия направляется в командировку в России". По какому курсу можно будет отразить в учете приобретение российских рублей для данной командировки ?

ОТВЕТ: Согласно "Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ", утвержденной приказом Минфина Украины от 15.05.95 N 80, продажа предприятиям и учреждениям наличности в российских рублях для возмещения работникам расходов, связанных с командировкой на территорию государств-участников СНГ, производится учреждениями банков Украины в обмен на украинские карбованцы с учетом установленного в них курса обмена валют.

В случае, когда командированные в государства-участники СНГ работники самостоятельно осуществляют обмен украинских карбованцев на наличность в российских рублях, возмещение им расходов на командировки производится в украинских карбованцах исходя из норм выплат суточных и иных расходов в российских рублях согласно предоставленным оправдательным документам по обмену с учетом установленного курса обмена валют, а при их отсутствии - с учетом курса обмена украинских карбованцев на российские рубли, установленного Национальным банком Украины на день выезда работника в командировку в государство-участник СНГ.

ВОПРОС: Во время пребывания в командировке в России нашему работнику пришлось самостоятельно обменивать украинские карбованцы на российские рубли. За данные операции ему пришлось уплатить комиссионные банку. Обязана ли бухгалтерия нашего предприятия возместить работнику такие расходы?

ОТВЕТ: Если Ваш работник предоставил Вам справку о данном обмене и в этой справке указана сумма уплаченных комиссионных, то Ваше предприятие обязано возместить работнику понесенные им затраты. Так, согласно "Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ" командированному работнику возмещаются понесенные расходы на уплату комиссионных при самостоятельном обмене наличности в украинских карбованцах на валюту государства, в которое он командирован, на основании документов, подтверждающих эти расходы.

ВОПРОС: Как учитываются для выплаты суточных день отбытия в командировку и день прибытия из командировки: как один день или как два дня?

ОТВЕТ: Согласно "Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ", утвержденной приказом Минфина Украины от 15.05.95 N 80, определение количества дней командировки для выплаты суточных производится с учетом дня отбытия в командировку и дня прибытия к месту постоянной работы, которые учитываются как два дня.

ВОПРОС: На какой срок руководитель имеет право направить работника в командировку? Как должно быть оформлено решение руководителя о направлении работника в командировку?

ОТВЕТ: Согласно "Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ", утвержденной приказом Минфина Украины от 15.05,95 N 80. командировка, работника осуществляется с разрешения руководителей и заместителей руководителей предприятий, учреждений. Срок командировки определяется руководителями и их заместителями, но не может превышать одного месяца. Срок командировки работников, которые направляются для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, не должен превышать периода строительства объекта.

Направление работников предприятий, учреждений в командировки производится руководителем этих предприятий, учреждений и оформляется приказом (распоряжением) с указанием: пункта назначения, наименования. предприятия, учреждения, куда командирован работник, срока и цели командировки и выдается командировочное удостоверение по установленной форме. Командировочное удостоверение можно не выписывать, если работник должен вернуться из командировки к месту постоянной работы в тот же день, в который он был командирован.

ВОПРОС: Просьба разъяснить, "какой день считается днем отбытия в командировку - пятница или суббота, если самолет вылетает в 5 часов утра в субботу, но для того, чтобы добраться до аэропорта (аэропорт находится за городом), территорию города необходимо покинуть в пятницу (последний автобус "Полет" выезжает из города в 22.30, а ночью эти автобусы не ходят)?

ОТВЕТ: Ответ на Ваш вопрос можно найти в п. 5 "Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ", утвержденной приказом Минфина Украины от 15.05.95 N 80. Так, днем отбытия в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или иного транспортного средства с места постоянной работы командированного работника, а днем прибытия из командировки день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы командированного работника. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - следующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за пределами населенного пункта, где работает командированный, в срок командировки учитывается время, необходимое для проезда к станции, пристани, аэропорту. Аналогично определяется день прибытия командированного работника к месту постоянной работы.

ВОПРОС: При нашем проектном институте создано общество с ограниченной ответственностью. Иванов И.И. работает в этом институте и в 000 работает но совместительству. Так получилось, что одновременно и институт, и ООО направили Иванова И.И. в командировку в Москву на один и тот же завод. В обеих организациях были изданы приказы, были выданы командировочные удостоверения. В общем было все оформлено как положено. По окончании командировки Иванов И.И. отчитался перед двумя бухгалтерами. Суточные Иванову И.И. были выплачены в обеих организациях, квартирные на основании предъявленных документов (и сданных в бухгалтерию) были выплачены бухгалтерией института, а бухгалтерией ООО были выплачены "квартирные без документов" по нормам, установленным Постановлением Кабинета Министров Украины от 06.12.95 N 980. Затраты на проезд бухгалтерией института были возмещены Иванову И.И. на основании поданных ж /д билетов, а бухгалтерия ООО возместила их стоимость на основании их ксерокопии (ведь такое разрешается). При проверке налоговый инспектор указал нам на то, что мы допустили нарушение и применил и к институту, и обществу с ограниченной ответственностью штрафные санкции, а на меня как на бухгалтера института и бухгалтера ООО наложил административный штраф дважды. Что же я нарушила, ведь я действовала но Закону?

ОТВЕТ: Если бы командировка не совпала на двух предприятиях по времени, то действительно Ваши действия как бухгалтера любого из перечисленных предприятий были бы правомочны. Но... Согласно "Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ", утвержденной приказом Минфина Украины от 15.05.95 N 80, в случае направления работника в командировку одновременно с основной работы и работы по совместительству расходы по возмещению затрат на командировку распределяются между предприятиями и учреждениями, которые направляли работника в командировку, по договоренности между ними.

Таким образом, руководители обоих предприятий должны были составить договор о распределении затрат (например, 50% и 50%, 60% и 40% и т.д.). Другими словами, на затраты обоих предприятий можно было отнести затраты по командировке один раз, а на ваших предприятиях получилось, что затраты по одной и той же командировке попали в затраты дважды. Это нарушение и установил налоговый инспектор при проверке и применил штрафные санкции к предприятиям (организациям) и к Вам как бухгалтеру - админштрафы.

ВОПРОС: Работник нашего предприятия был командирован в область в командировку на 20 дней. Расстояние до нашего города от населенного пункта, куда был командирован работник, не большое и поэтому работник мог на ночь возвращаться домой. Однако в связи с производственной необходимостью ему пришлось остаться в пункте командировки на 5 ночей. За 15 дней бухгалтерией нашего предприятия работнику были выплачены суточные в половинном размере, а за 5 дней - в полном размере. При проверке налоговый инспектор посчитал, что за 5 дней мы отразили на затратах (сч. 26) завышенные командировочные расходы. Так ли это?

ОТВЕТ: Согласно "Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ", утвержденной приказом Минфина Украины от 15.05.95 N 80, в случае командировки сроком на один день или в такую местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания, суточные выплачиваются в половинном размере норм, установленных для командированных в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ.

Учитывая то, что работник имел такую возможность, то суточные при такой командировке бухгалтерия Вашего предприятия должна была выплачивать в половинном размере, несмотря на то, что несколько дней работник не возвращался к месту постоянного проживания. Между тем, если работник не возвращался в связи с производственной необходимостью, то данное обстоятельство необходимо было оформить в приказе директора и тогда бы не было проблем при проверке, так как согласно п. 10 данной Инструкции вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться к месту своего постоянного проживания, в каждом отдельном случае решается руководителем предприятия и учреждения, в котором работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера исполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

ВОПРОС: Относятся ли к командировочным расходам плата за пользование постельными принадлежностями в железнодорожном транспорте?

ОТВЕТ: Да. Согласно п. 12 "Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ", утвержденной приказом Минфина Украины от 15.03.95 N 80, к расходам на проезд относятся и расходы, связанные с пользованием постельными принадлежностями в поездах.

ВОПРОС: Работник нашего предприятия поехал в командировку на три недели. В период командировки работник попал в больницу (приступ аппендицита). В связи с тем, что работник находился в больнице, срок командировки был продлен на 5 дней. Бухгалтерией нашего предприятия за все дни (включая время нахождения работника в больнице) работнику были выплачены суточные, а также оплачены услуги гостиницы. Однако при проверке проверяющий не засчитал 5 дней оплаты услуг гостиницы. Почему? Ведь, несмотря на то, что работник был в больнице, номер в гостинице числился за ним и в нем находились вещи работника.

ОТВЕТ: Согласно п. 14 "Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ", утвержденной приказом минфина Украины от 15.05.95 N 80, в случае временной нетрудоспособности командированного работника ему па общих основаниях возмещаются расходы за наем помещения (кроме случаев, когда командированный работник: находится на стационарном лечении). Именно этот факт и установил проверяющий и поэтому не принял на затраты стоимость гостиничного номера за то время, когда работник находился в больнице. Суточные же выплачиваются за все время нахождения в командировке, но не более двух месяцев.

ВОПРОС: Во всех ли случаях командированный работник обязан после возвращения из командировки предоставлять расчет об израсходованных суммах?

ОТВЕТ: Нет, не во всех. Как указано в п. 15 "Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ", утвержденной приказом Минфина Украины от 15.05.95 N 80, руководителям предприятий, учреждений предоставлено право в случаях, когда размер расходов па служебные командировки известен заранее, проводить оплату указанных расходов командированному работнику по его согласию, без предоставления оправдательных документов. Расчет выданной суммы, подписанный руководителем предприятия, учреждения, сохраняется в бухгалтерии предприятия, учреждения. При возвращении работника из командировки оформленное в надлежащем порядке командировочное удостоверение предоставляется им в бухгалтерию, отчет об израсходованных суммах не предоставляется.

ВОПРОС: При проведении проверки налоговый инспектор записал в акте как недостаток о том, что работники нашего предприятия несвоевременно сдают авансовые отчеты о командировках.

ОТВЕТ: Данное условие оговорено в п. 16 "Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ", утвержденной приказом Минфина Украины от 15.05.95 N 80. Так, на протяжении трех дней после возвращения из командировки работник обязан предоставить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. Вместе с авансовым отчетом предоставляется командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах на проезд (кроме случаев, когда руководителем принято решение о выплате заранее известных сумм по затратам без предоставления подтверждающих документов).

ВОПРОС: Работник нашего предприятия ездил в командировку. Во время командировки он проживал в гостинице. В счете за гостиницу отдельной цифрой были выделены дополнительные услуги "пользование утюгом, телевизором, холодильником". Имею ли я право отнести указанные затраты на себестоимость продукции и обязана ли возместить эти расходы нашему работнику?

ОТВЕТ: Согласно "Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и на территорию государств-участников СНГ", утвержденной приказом Минфина Украины от 15.05.95 N 80, предприятия, учреждения возмещают работникам, командированным в пределах Украины, расходы по найму жилого помещения при условии предоставления оправдательных документов, в размере фактических расходов с учетом дополнительных услуг, предоставляемых в гостиницах (телевизор, холодильник, утюг).