МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 17.09.96 р. N 09-07-20-70-1508
Про порядок відшкодування з бюджету
податку на добавлену вартість
Міністерство фінансів України повідомляє такий порядок відшкодування з бюджету податку на добавлену вартість підприємствам та організаціям.
Підприємства та організації, що користуються пільгами згідно з підпунктами а - д п.1 статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 14-92 "Про податок на добавлену вартість", а саме:
а) експорт товарів (робіт, послуг), включаючи послуги транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження товарів, що експортуються, та транзит іноземних вантажів, включаючи транзитні послуги через територію України; за розрахунками у іноземній валюті, крім бартерних (товарообмінних операцій);
б) товари і послуги, передбачені для офіційного використання іноземними дипломатичними і прирівняними до них представництвами, а також для особистого використання дипломатичним та адміністративно-технічним персоналом цих представництв, включаючи членів їх сімей, які живуть разом з ними, якщо такі звільнення для України передбачені іноземною державою;
в) вугілля, вугільні брикети та електроенергія;
г) вартість робіт по будівництву, реконструкції та реставрації культових споруд, що проводяться за рахунок пожертвувань;
д) вартість робіт по ліквідації наслідків чорнобильської катастрофи, - подають в установлені строки у відділ обліку та звітності державної податкової інспекції за місцем реєстрації декларації по ПДВ (у двох примірниках) з доданням необхідних до них документів, де в особовому рахунку платника відображається належна до відшкодування сума.
Відшкодування ПДВ може здійснюватися двома шляхами - проведенням взаємозаліку в рахунок заборгованості платника по податках до бюджету або перерахуванням коштів як зайво внесених згідно з встановленим порядком.
Взаємозалік коштів по відшкодуванню податку на добавлену вартість (ПДВ) проводиться в рахунок погашення заборгованості належних до бюджету платежів на відповідну дату.
Підставою для проведення взаємозаліку є протокол, що укладається між органами державної податкової інспекції та платником податків і платежів, погоджений з органами Державного казначейства та фінансовими органами (додаток N 1).
Про наслідки проведеного взаємозаліку органи державної податкової інспекції щомісячно, до 5 числа, повідомляють відповідні фінансові органи та органи Державного казначейства, які, в свою чергу, - свої вищестоящі органи (додаток N 2).
Проведення взаємозаліку проводиться в бухгалтерському обліку як повернення податку на добавлену вартість та надходження по інших видах платежів. Крім того, результати проведеного взаємозаліку на підставі узагальнених даних управлінь Державного казначейства по Автономній Республіці Крим, областях, містах Києву та Севастополю Головне управління Державного казначейства відносить на взаємні розрахунки.
У разі відсутності підстави для проведення взаємозаліку відшкодування з бюджету ПДВ проводиться як повернення зайво внесених платежів відповідно до листа Міністерства фінансів України від 31.05.96 р. N 09-1-4- 03/31-4735 "Про повернення зайво внесених платежів".
Цей порядок набуває чинності з моменту затвердження даного листа.
У зв'язку з введенням зазначеного порядку відшкодування податку на добавлену вартість лист Міністерства фінансів України від 27.08.93 р. N 09-404 вважати таким, що втратив чинність.
Міністр В. М. КОРОНЕВСЬКИЙ
Додаток N 1
Протокол N
взаємозаліку коштів по відшкодуванню
податку на добавлену вартість в рахунок погашення
заборгованості по інших платежах до бюджету
____________________________________________________________________________________________________з одного боку,
державна податкова інспекція
та з іншого боку,__________________________________________________________________________________________________
назва платника податку
на підставі взаємної звірки склали цей протокол про взаємозалік коштів податку на добавлену вартість в рахунок погашення заборгованості по належних до бюджету платежах.
Станом на " _____" ______199______________ р. підлягає відшкодуванню з бюджету податок на добавлену вартість
____________________________________________________________________________________________________________________
назва підприємства - платника податків
на суму _________________________________________________________________________________________________________грн.
-------------------------------------------------------------
+---------------------------------------------------------------------+
¦ Загальна ¦ Вид бюджету ¦
¦ +--------------------------------------------------------¦
¦ сума ¦ Держбюджет ¦ Місц. бюджет ¦
¦ +--------------------------+-----------------------------¦
¦ ¦ нормат. відрахув.¦ сума ¦ нормат. відрахув. ¦ сума ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------------------+-------+--------------------+--------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------+
При цьому______________________________________________________________________________________________________
назва підприємства - платника податків
заборгував перед бюджетом по таких видах платежів:
-----------------------------------------------------------------------
¦ ¦ ¦ ¦ Заборгованість між
¦ ¦ ¦ Сума, ¦бюджетами, що виникла в
¦ ¦ Вид бюджету ¦на яку проведено¦ результаті проведення
¦ ¦ ¦ взаємозалік ¦ взаємозаліку
Назва ¦Загальна+-------------+----------------+-----------------------
подат-¦сума за-¦Держ. ¦Місц. ¦ Держ. ¦ Місц. ¦ Держ. ¦ Місц.
ку ¦боргова-¦бюджет¦бюджет¦ бюджет¦ бюджет ¦ бюджет ¦ бюджет
¦ності ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----------------------------------------------------------------------
Взаємозалік проводиться таким чином: Сума грн., що підлягає відшкодуванню по ПДВ з державного та місцевого бюджетів, не перераховується на рахунок.
___________________________________________________________________________________________________________
назва підприємства
В той же час________________________________________________________________________________________________
назва підприємства
не перераховує до бюджету заборгованість по платежах в сумі______________________________________________________ .
1.___________________________________________________________________________________________ відображає в бухгалтерському
платник податку
обліку цю операцію як погашення кредиторської та дебіторської заборгованості по розрахунках з бюджетом.
2. Державна податкова інспекція та Державне казначейство відображає в бухгалтерському обліку цю операцію як повернення ПДВ та надходження платежів по їх видах, згідно з бюджетною класифікацією.
3. Головне управління Державного казначейства відображає в бухгалтерському обліку цю операцію аналогічно п. 2. Крім того, результати проведення взаємозаліку відносяться на взаємні розрахунки між бюджетами.
| ------------------------------- податкова інспекція М. П. |
------------------------- підприємство М. П. |
| -------------------------------- районне (міське) відділення Держказначейства М. П. |
------------------------- районний (міський) фінансовий відділ М. П. |
| -------------------------------- обласне управління Державного казначейства М. П. |
------------------------ обласне фінансове управління М. П. |
Додаток N 2
Звіт про проведений взаємозалік коштів по відшкодуванню ПДВ
в рахунок погашення заборгованості по платежах до бюджету
-----------------------------------------------------------------------
¦ ¦Заборгованість¦
Відшкодовано¦Зараховано в рахунок сплати податків ¦між бюджетами,¦
ПДВ +-------------------------------------¦що виникла в ¦Прото-
¦Вид платежу ¦ Разом ¦ В тому числі ¦результаті ¦
------------+------------¦ сума +----------------¦проведення ¦
За- ¦ Д ¦ М ¦ Р ¦ Г ¦ П ¦ ¦ Держ. ¦Місцев.¦взаємозаліку ¦
га- ¦ е ¦ і ¦ о ¦ л ¦ а ¦ ¦ бюджет ¦бюджет +--------------+-----
ль ¦ р ¦ с ¦ з ¦ а ¦ р ¦ ¦ ¦ ¦Держ. ¦Місцев.¦N¦Дата
на ¦ ж.¦ ц.¦ д ¦ в ¦ а ¦ ¦ ¦ ¦бюджет¦бюджет ¦ ¦
¦ ¦ ¦ і ¦ а ¦ г ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
су- ¦бю-¦бю-¦ л ¦ ¦ р ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ма ¦дж.¦дж.¦ ¦ ¦ а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ф ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----------------------------------------------------------------------
Керівник державної податкової інспекції
Головний бухгалтер