ВЕРХОВНАЯ РАДА УКРАИНЫ
ЗАКОН
(Закон втратив чинність на підставі Кодексу
N 2755-VI від 02.12.2010)
О внесении изменений в Закон
Украины "О налоге на добавленную стоимость"
Верховная Рада Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:
I. Внести в Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., N 21, ст.156) следующие изменения:
1. Пункт 1.4 статьи 1 изложить в следующей редакции:
"1.4. Продажа товаров - любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим гражданско-правовым договорам, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров.
Не подлежат к продаже операции по передаче товаров в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, сбережения (ответственного хранения), доверительного управления, аренды (лизинга), других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу права собственности на такие товары другому лицу.
Продажа услуг (работ) - любые операции гражданско-правового характера по предоставлению услуг (результатов работ), по предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по предоставлению любых других, отличных от товаров, объектов собственности за компенсацию, а также операции по бесплатному предоставлению услуг (работ). Продажа услуг (результатов работ), в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в пределах договоров аренды (лизинга), продажу, лицензирование или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности".
2. Статью 2 дополнить пунктом 2.6 следующего содержания:
"2.6. Лицо, которое предоставляет услуги связи и осуществляет консолидированный учет доходов и расходов, связанных с предоставлением таких услуг и полученных (понесенных) другими лицами, находящимися в подчинении такого лица".
3. В статье 3:
1) подпункт 3.2.4 после слов "валютных ценностей" дополнить словами "(в том числе национальной и иностранной валюты)". После слов "и погашения" дополнить словом "государственных". После слов "Министерства финансов Украины" дополнить словами "выплаты денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений";
2) в подпункте 3.2.5 слова "привлечение и размещение" заменить словами "предоставление услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату";
3) статью дополнить подпунктом 3.2.9 следующего содержания:
"3.2.9. оплаты стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, осуществляемых за счет Государственного бюджета Украины".
4. Пункт 4.7 статьи 4 дополнить новым абзацем следующего содержания:
"В случаях, когда налогоплательщик осуществляет деятельность по продаже товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномачивающих такого налогоплательщика (далее комиссионера) осуществлять продажу товаров от имени и по поручению другого лица (далее - комитента) без передачи права собственности на такие товары, базой налогообложения является продажная стоимость этих товаров, определенная в порядке, установленном настоящим Законом. Датой увеличения налоговых обязательств комиссионера является дата, определенная по правилам, установленным пунктом 7.3 настоящего Закона, а датой увеличения суммы налогового кредита комиссионера является дата перечисления средств в пользу комитента или предоставление последнему других видов компенсации стоимости указанных товаров. При этом датой увеличения налоговых обязательств комитента является дата получения средств или других видов компенсации стоимости товаров от комиссионера. Указанное правило не распространяется на операции по вывозу (пересылке) товаров за пределы таможенной территории Украины или по ввозу (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины в пределах указанных договоров, налогообложение которых регулируется соответствующими нормами настоящего Закона".
5. В статье 5:
1) подпункт 5.1.10 дополнить абзацем следующего содержания:
"питание, обеспечение вещевым имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, предоставляемыми спецконтингенту в учреждениях пенитенциарной системы согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины";
2) пункт 5.1 дополнить подпунктами 5.1.19 и 5.1.20 следующего содержания:
"5.1.19. приватизации государственного имущества в обмен на приватизационные бумаги или компенсационные сертификаты, а также по бесплатной приватизации жилищного фонда, приусадебных земельных участков и земельных паев в соответствии с законодательством;
5.1.20. выполнение работ (стоимость работ) по строительству жилья, осуществляемых за счет средств физических лиц, и передачи такого жилья в собственность таким физическим лицам";
3) во втором предложении подпункта 5.2.1 после слов "составляет в течение" дополнить словом "предыдущего".
6. В подпункте 6.2.5 статьи 6 слово "населению" исключить.
7. Подпункт 7.4.5 статьи 7 изложить в следующей редакции:
"7.4.5. Не разрешается включение в налоговый кредит любых расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом приемки работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисление средств в оплату стоимости таких работ (услуг).
В случае, когда на момент проверки налогоплательщика налоговым органом суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются неподтвержденными указанными этим подпунктом документами, налогоплательщик несет ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством, начисленных на сумму налогового кредита, неподтвержденную указанными этим подпунктом документами".
8. Пункт 10.2 статьи 10 дополнить абзацем следующего содержания:
"Ответственность налогоплательщиков за нарушение сроков начисления и внесения в бюджет налога или порядка отчетности, а также порядок обжалования решений налоговых органов устанавливаются в соответствии с положениями Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий". Штрафные санкции по результатам деятельности за период с 1 октября по 31 декабря 1997 года не применяются".
9. В статье 11:
1) пункт 11.1 дополнить новым абзацем следующего содержания:
"В случае, когда по договорам, заключенным до вступления в силу настоящего Закона, которые предусматривали осуществление операций, освобожденных от налогообложения согласно подпунктам "г", "д" пункта 1 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость", были осуществлены расходы или проведены расчеты до момента принятия настоящего Закона, налогоплательщики, являющиеся сторонами таких договоров, налогооблагают такие операции по такому договору согласно правилам, установленным указанным Декретом";
2) в пункте 11.5:
дополнить пункт после абзаца третьего новым абзацем следующего содержания:
"при условии осуществления оплаты векселя путем перечисления средств до срока погашения векселя, в налоговый кредит включается указанная сумма средств в том отчетном периоде, в котором состоялось такое погашение".
В связи с этим абзацы четвертый, пятый, шестой, седьмой, восьмой считать соответственно абзацами пятым, шестым, седьмым, восьмым и девятым;
в абзаце шестом слово "десяти" заменить словом "пяти", а слова "не имели задолженности перед бюджетом (кроме подлежащей реструктуризации согласно законодательству)" исключить;
в последнем абзаце:
после слов "подакцизных товаров" дополнить словами "(кроме табачного сырья)", а после слов "кодирования товаров" - словами "а также на ввезенные до 1 января 1999 года товары критического импорта для отечественного производства (кроме их ввоза на условиях переработки давальческого сырья) по номенклатуре, установленной Кабинетом Министров Украины";
дополнить абзац предложением следующего содержания:
"Ввоз товаров критического импорта для отечественного производства (кроме их ввоза на условиях переработки давальческого сырья) в момент пересечения таможенной границы до 1 января 1999 года осуществляется без уплаты налога на добавленную стоимость";
3) в пункте 11.6:
слово "населению" исключить;
пункт дополнить новым абзацем следующего содержания:
"До 1 января 1999 года в случае вывоза (экспорта) товаров (работ, услуг) за пределы таможенной территории Украины путем бартерных (товарообменных) операций сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), на увеличение налогового кредита не относится, а включается в валовые издержки производства налогоплательщика";
4) подпункты 2 - 6 пункта 11.8 заменить подпунктами "2 - 4" следующего содержания:
"2) налогоплательщики, осуществляющие торгово-посредническую, оптово-сбытовую и розничную торговую деятельность, обязаны провести самостоятельно полную инвентаризацию товарных остатков, товаров, переданных на условиях комиссии (консигнации) и отгруженных, по которым не проведена оплата их стоимости на момент вступления в силу настоящего Закона, и определить сумму налогов на добавленную стоимость, уплаченную (начисленную) в связи с приобретением таких товаров, а также сумму налога, подлежащую включению в налоговые обязательства.
Информация о последствиях инвентаризации и расчет определенных сумм налога на добавленную стоимость представляется отдельно налоговому органу вместе с налоговой декларацией за первый отчетный период.
Определенная по последствиям такой инвентаризации сумма налога на добавленную стоимость в состав налогового кредита налогоплательщиков не включается, а зачисляется в уменьшение налоговых обязательств таких налогоплательщиков в отчетных периодах, следующих после вступления в силу настоящего Закона, до полного ее погашения. Надлежащая к уплате сумма налога по отгруженным, но не оплаченным товарам включается в налоговые обязательства в порядке, установленном абзацем третьим подпункта 3 этого пункта.
При этом относительно товаров, которые в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость" освобождались от налогообложения, сумма налога на добавленную стоимость, которая относится на увеличение налоговых обязательств, определяется исходя из разницы между ценой продажи и ценой приобретения, за исключением лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
По полученным, но не оплаченным товарам производится отдельный расчет. Право на налоговый кредит по таким товарам возникает в случае списания средств со счета плательщика в счет оплаты товаров.
С момента вступления в силу настоящего Закона налогоплательщики, которые осуществляют указанные виды деятельности, не включают в состав валовых издержек производства (обращения) суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных во время приобретения товарных остатков;
3) налогоплательщики определяют сумму налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам (выполненным работам, предоставленным услугам), по которым не проведена оплата по их стоимости, за исключением товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения согласно Декрету Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость", с учетом сумм превышения налога, которые должны были учитываться в случае уменьшения платежей в последующих отчетных периодах.
Указанный расчет представляется налогоплательщиками налоговому органу вместе с налоговой декларацией за первый отчетный период.
Определенная сумма налога включается в суммы налоговых обязательств последующих отчетных периодов, на которые приходится поступление средств на расчетный счет налогоплательщиков до 1 января 1999 года, а при наличии отрицательной разницы сумма налога зачисляется равными долями в уменьшение налоговых обязательств таких налогоплательщиков в отчетных периодах, следующих после вступления в силу настоящего Закона, до полного ее погашения.
Сумма налога на добавленную стоимость, начисленная на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), по которым оплата не проведена до 1 января 1999 года, включается в состав налоговых обязательств первого отчетного периода 1999 года;
4) сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) налогоплательщиками в составе цены основных фондов, которые приобретены (изготовлены) и не введены в эксплуатацию до вступления в силу настоящего Закона, включается в сумму налогового кредита последующих налоговых периодов, на которые приходится дата введения в эксплуатацию таких основных фондов.
При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) в связи с достройкой (введением в эксплуатацию) таких основных фондов после вступления в силу настоящего Закона, относятся к составу налогового кредита налогоплательщика в общем порядке.
Сумма налога на добавленную стоимость по основным фондам, которые не введены в эксплуатацию до 1 января 1999 года, в состав налогового кредита не включается и относится к стоимости таких основных фондов с целью их амортизации";
5) статью после пункта 11.10 дополнить новыми пунктами 11.11 - 11.16 следующего содержания:
"11.11. До 1 января 1999 года датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг), а также возникновения права на получение бюджетного возмещения при экспорте товаров (работ, услуг) является дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг).
При этом датой возникновения права на налоговый кридит является дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг).
С 1 января 1999 года производится перерасчет согласно пункту 11.8 статьи 11 настоящего Закона.
Это правило не распространяется на продажу или покупку товара в пределах бартерных (товарообменных) операций.
11.12. Установить, что налогообложение предприятий - субъектов экспериментальной экономической зоны "Сиваш" осуществляется согласно Закону Украины "О некоторых вопросах валютного регулирования и налогообложения субъектов экспериментальной экономической зоны "Сиваш".
11.13. Установить до 1 января 1999 года следующий порядок уплаты налога на добавленную стоимость:
по операциям по продаже газа, добытого в Украине и импортированного в Украину, объектом налогообложения являются операции по продаже газопоставщиками непосредственно потребителям (кроме продажи газа населению и бюджетным организациям) и любые операции по продаже газа газодобывающими предприятиями Украины. Продажа газа населению и бюджетным организациям осуществляется в порядке, действовавшем до вступления в силу настоящего Закона.
11.14. Налогоплательщикам, осуществляющим расчеты с потребителями с использованием электронных контрольно-кассовых аппаратов, до 1 июля 1998 года обеспечить установление режима работы электронных контрольно-кассовых аппаратов с выделением в кассовом чеке, кроме стоимости товара, суммы налога на добавленную стоимость за проданный товар исходя из базы налогообложения, определенной настоящим Законом.
До указанного периода разрешается использование электронных контрольно-кассовых аппаратов с выделением в кассовом чеке суммы налога на добавленную стоимость согласно действующим программам.
11.15. Установить, что до 1 января 1999 года сохраняется существующий порядок уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по предоставлению услуг, связанных с перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов транзитом через территорию и порты Украины.
11.16. Установить, что до 1 января 2002 года освобождаются от налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 5 настоящего Закона, операции по выдаче сельскохозяйственной продукции собственного производства предприятий - производителей сельскохозяйственной продукции;
физическим лицам - владельцам земельных паев, внесенных в такие предприятия, в виде компенсации стоимости пользования такими паями таким предприятием, но не более 70 гривень в расчете на полный календарный месяц срока такого пользования;
физическим лицам, которые пребывают в трудовых отношениях с предприятием - производителем сельскохозяйственной продукции, в соответствии с фактически отработанным временем, но не более 70 гривень в расчете на полный календарный месяц.
В случае, когда законодательством по вопросам налогообложения доходов физических лиц устанавливается другая сумма необлагаемого минимума доходов с целью применения положений этого пункта определяется такая другая сумма".
Всвязи с этим пункт 11.11 считать соответственно пунктом 11.17.
II. Настоящий Закон вступает в силу со дня его опубликования.
Президент Украины Л.КУЧМА
г.Киев, 26 сентября 1997 года
N 550/97-ВР