НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 18.07.97 г. N 13-126/4277
(Письмо отменено согласно письма НБУ
№ 13-126/59-229 от 12.01.98 г. )
Регулирование кредитов в инвалюте для ВЭД
Национальный банк Украины обобщил практику предоставления уполномоченными банками кредитов в иностранной валюте для целевого финансирования экспортно-импортных контрактов (соглашений), заключенных как между украинскими субъектами предпринимательской деятельности и нерезидентами, так и на другие цели, в том числе и в случаях, когда валюта платежа отличается от валюты, предусмотренной кредитным соглашением, и обязывает коммерческие банки в этих вопросах руководствоваться следующим.
Предоставление кредитов в иностранной валюте уполномоченными банками субъектам хозяйственной деятельности предусмотрено пунктом 24 Положения "О кредитовании", утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 28.09.95 г. N 246.
Учитывая определенные особенности предоставления таких кредитов, Национальный банк Украины разъясняет порядок их оформления и учета.
1. Кредитные средства в иностранной валюте, предоставленные резидентам в соответствии с заключенными кредитными соглашениями, учитываются на ссудном счете клиента. Полученные в счет кредита средства согласно кредитному соглашению направляются уполномоченным банком в соответствии с действующим законодательством на межбанковский или международный валютные рынки для осуществления конверсии валюты кредита в валюту, необходимую для платежа.
При этом клиент должен указать в соответствующем поручении валюту платежа, необходимую для осуществления оплаты платежных документов по целевому назначению, предусмотренному кредитным соглашением.
2. В связи с тем, что такая валюта является результатом реализации кредитного соглашения, а не выручкой, полученной от реализации товаров (работ, услуг), полученные на корреспондентский счет после конверсии средства в иностранной или национальной валютах уполномоченный банк учитывает на балансовых счетах банка N 076 "Дебиторы и кредиторы банка подоперациям с клиентами в свободно конвертируемой валюте", N 976 "Дебиторы и кредиторы банка по операциям с клиентами в неконвертируемой валюте", N 903 "Дебиторы и кредиторы банка по операциям с клиентами" и направляет на цели, предусмотренные кредитным соглашением.
3. С балансовых счетов банка NN 076, 976, 903 средства в соответствующей валюте могут быть направлены согласно целевому использованию, обусловленному кредитным соглашением, по поручению заемщика на:
- уплату расчетных документов по контрактам (соглашениям) с резидентами или нерезидентами;
- его расчетный счет.
4. Аналогичным путем осуществляется предоставление уполномоченными банками кредитов в национальной валюте в целях дальнейшего проведения резидентами расчетов по внешнеэкономическим контрактам.
5. Движение средств по вышеуказанным операциям оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
предоставление кредита:
Дт Ссудный счет клиента в иностранной валюте
Кт Дебиторы и кредиторы банка по операциям с клиентами в свободно конвертируемой (сч. N 076), неконвертируемой (сч. N 976) валютах,
субсчет: расчеты по операциям на межбанковском валютном рынке;
конверсия заемных средств:
Дт Дебиторы и кредиторы банка по операциям с клиентами в свободно конвертируемой (сч. N 076), неконвертируемой (сч. N 976) валютах,
субсчет: расчеты по операциям на межбанковском валютном рынке Кт Коррсчет банка в иностранной валюте;
а) при конверсии иностранной валюты в другую иностранную валюту:
Дт Коррсчет банка в иностранной валюте
Кт Дебиторы и кредиторы банка по операциям с клиентами в свободно конвертируемой (сч. N 076), неконвертируемой (сч. N 976) валютах,
субсчет: проконвертированные заемные средства клиента;
б) при конверсии иностранной валюты в гривню:
Дт Коррсчет банка в гривне
Кт Дебиторы и кредиторы банка по операциям с клиентами (сч. N 903),
субсчет: проконвертированные заемные средства клиента;
уплата платежных документов:
а) при конверсии иностранной валюты в другую иностранную валюту:
Дт Дебиторы и кредиторы банка по операциям с клиентами в свободно конвертируемой (сч. N 076), неконвертируемой (сч. N 976) валютах, субсчет: проконвертированные заемные средства клиента
Кт Коррсчет банка в иностранной валюте;
б) при конверсии иностранной валюты в гривню:
Дт Дебиторы и кредиторы банка по операциям с клиентами (сч. N 903),
субсчет: проконвертированные заемные средства клиента
Кт Коррсчет банка в гривне или
расчетный счет получателя платежа;
погашение кредита:
а) при погашении кредита в гривне:
Дт Расчетный счет клиента в гривне
Кт Дебиторы и кредиторы банка по операциям с клиентами (сч. N 903),
субсчет: расчеты банка по операциям на межбанковском валютном рынке;
Дт Дебиторы и кредиторы банка по операциям с клиентами (сч. N 903),
субсчет: расчеты банка по операциям на межбанковском валютном рынке;
Кт Коррсчет банка в гривне;
Дт Коррсчет банка в иностранной валюте
Кт Ссудный счет клиента;
б) при погашении кредита в иностранной валюте:
Дт Расчетный счет клиента в иностранной валюте
Кт Дебиторы и кредиторы банка по операциям с клиентами в свободно конвертируемой (сч. N 076), неконвертируемой (сч. N 976) валютах,
субсчет: расчеты банка по операциям на межбанковском валютном рынке;
Дт Дебиторы и кредиторы банка по операциям с клиентами в свободно конвертируемой (сч. N 076), неконвертируемой (сч. N 976) валютах,
субсчет: расчеты банка по операциям на межбанковском валютном рынке
Кт Коррсчет банка в иностранной валюте;
Дт Коррсчет банка в иностранной валюте
Кт Ссудный счет клиента.
6. В тех случаях, когда кредит в иностранной валюте используется по целевому назначению для финансирования экспортного контракта (соглашения), то валютная выручка, поступающая по такому контракту, в соответствии с кредитным соглашением может направляться непосредственно на погашение указанного кредита.
В связи с изложенным теряют силу пункт 1 письма НБУ от 29.03.96 г. N 13-126/486 и телеграммы НБУ от 09.07.97 г. N 14-110/1886-4981 и от 10.07.97 г. N 14-110/1911-5032.
Председатель В.Ющенко