НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 19.01.1995 г. N 225
(Письмо не действительно в связи с
принятием письма НБУ
N 240 от 22.03.95 г.)
Республиканский банк Крыма
Областные управления
Национального банка Украины
Проминвестбанк
Банк "Украина" АК
Укрсоцбанк
Сбербанк
Коммерческие банки
Ассоциация украинских банков
Оперу НБУ
Центр межгосударственных расчетов
Дополнение N 14 к письму НБУ
N 17010/2012-7550 от 15.12.1993 г.
Вносятся Дополнения в План счетов бухгалтерського учета в банках України (лист від 15.12.1993 року N 17010/2013-7550)
В раздел V "Иностранная валюта и расчеты по иностранных операциям" - водятся счета:
"План
расчетов бухгалтерского учета в банках Украины"
В раздел V "Иностранная валюта и расчеты по иностранных операциям" - водятся счета:
| N 150 *) | "Расчеты банков - резидентов для учета собственной свободно конвертированной валюты" - пассивный |
| N 151 *) |
"Расчеты банков - резидентов для учета собственной неконвертируемой валюты" - пассивный |
| N 152 |
"Расчеты между учреждениями одного банка в свободно конвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 155 |
"Расчеты между учреждениями одного банка в неконвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 156 |
"Корреспондентские счета банков - резидентов в бан ках Украины в свободно конвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 157 |
"Корреспондентские счета банков - резидентов в бан ках Украины в свободно неконвертируемой валюте" активно-пассивный |
| N 111 |
"Неуплаченная в срок задолженность резидентов по ссудам в свободно конвертируемой валюте" - активный |
| N 112 |
"Неуплаченная в срок задолженность резидентов по ссудам в неконвертируемой валюте" - активный |
| N 113 |
"Неуплаченная в срок задолженность нерезидентов по ссудам в свободно конвертируемой валюте" - активный |
| N 114 |
"Неуплаченная в срок задолженность нерезидентов по ссудам в неконвертируемой валюте" - активный |
| N 115 **) |
"Свободно конвертируемая валюта, которая покупается (продается) на внутреннем валютном рынке за счет валютной позиции" - активно-пассивный НБУ |
| N 116 **) |
"Свободно конвертируемая валюта, которая покупается (продается) на внешнем валютном рыке за счет валютной позиции" - активно-пассивный НБУ |
| N 190 |
"Операции с ценными бумагами резидентов в свободно конвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| *) рекомендуется вести учет сумм однородного характера на отдельных лицевых счетах | |
| **) характеристика счета будет изложена дополнительно | |
| N 189 |
"Операции с ценными бумагами нерезидентов в свободно конвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 187 |
"Операции с ценными бумагами резидентов в неконвер тируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 186 |
"Операции с ценными бумагами нерезидентов в неконвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 135 |
"Счета Центрального Правителсьвта в свободно конвертируемой валюте" - пассивный |
| N 136 |
"Счета Центрального Правительства в неконвертируемой валюте" - пассивный |
| N 137 | "Счета других резидентов в свободно конвертируемой валюте" - пассивный |
| N 138 | "Счета других резидентов в неконвертируемой валюте" - пассивный |
| N 139 | "счета частного сектора (резидента) в свободно конвертируемой валюте" - пассивный |
| N 140 |
"Счета частного сектора (резидента) в неконвертируемой валюте" - пассивны |
| N 145 |
"Счета местных органов исполнительной власти в свободно конвертируемой валюте" - пассивны |
| N 146 |
"Счета местных органов исполнительной власти в неконвертируемой валюте" - пассивны |
| N 180 |
"Счета нефинансовых негосударственных предприятий в свободно конвертируемой валюте" - пассивный |
| N 185 |
"Счета нефинансовых негосударственных предприятий в неконвертируемой валюте" - пассивный |
| N 158 |
"Межбанковские депозиты резидентов на внутреннем валютном рынке в свободно конвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 159 |
"Межбанковские депозиты нерезидентов на внутреннем валютном рынке в свободно конвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 117 |
"Межбанковские депозиты резидентов на внутреннем валютном рынке в неконвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 118 |
"Межбанковские депозиты нерезидентов на внутреннем валютном рынке в неконвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 645 | "Межбанковские депозиты резидентов на внешнем валютном рынке в свободно конвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 646 |
"Межбанквоские депозиты резидентов на внешнем валютном рынке в неконвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 655 |
"Ссуды, предоставленные нерезидентам (юридическим и физическим лицам) в свободно конвертируемой валюте" - активный |
| N 656 |
"Ссуды, предоставленные нерезидентам (юридическим и физическим лицам) в неконвертируемой валюте" - активный |
| N 657 | "Межбанковские кредиты, предоставленные и полученные на внутреннем валютном рынке резидентами в свободно конвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 658 | "Межбанковские кредиты, предоставленные и полученные на внутреннем валютном рынке нерезидентами в свободно конвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 659 |
"Межбанквоские кредиты, предоставленные и полученные на внутреннем валютном рыке резидентам и в неконвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 660 |
"Межбанковские кредиты,предоставленные и полученные на внутреннем валютном рынке нерезидентами в неконвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 665 |
"Ссуды, предоставленные Министерству финансов Украины в свободно конвертируемой валюте" - активный |
| N 666 |
"Ссуды, предоставленные Министерству финансов Украины в неконвертируемой валюте" - активный - уточняется наименование счетов: |
| N 064 | "Счета нерезидентов в свободно конвертируемой валюте" пассивный |
| N 065 |
"Счета нефинансовых государственных предприятий в неконвертируемой валюте" - пассивный |
| N 066 | "Счета нерезидентов в неконвертируемой валюте" - пассивны |
| N 070 | "Счета нефинансовых государственных предприятий в свободно конвертируемой валюте" - пассивный |
| N 072 |
"Счета в банках-нерезидентах в свободно конвертируемой валюте" - активный |
| N 073 |
"Счета банков - нерезидентов в свободно конвертируемой валюте в банках Украины" - пассивны |
| N 074 |
"Расчеты с иностранными государствами по клирингам в свободно конвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 075 |
"Расчеты с иностранными банками по полученным и предоставленным кредитам в свободно конвертируемой валюте" -активно-пассивный |
| N 076 |
"Расчеты по другим иностранным операциям в свободно конвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 977 |
"Ссуды, предоставленные резидентам в свободно конвертируемой валюте (юридическим и физическим лицам)" - активный |
| N 978 |
"Ссуды, предоставленные резидентам в неконвертируемой валюте" (юридическим и физическим лицам) - активный |
| - уточняется наименование счетов, которые переносятся из раздела XXV "Расчеты между банками государств бывшего Союза ССР" в раздел V и раздел XXV закрывается: | |
| N 903 | "Расчеты по прямым заграничным переводам, перечисленным в неконвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 913 |
"Расчеты по прямым заграничным переводам, полученным в неконвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 972 | "Счета в банках-нерезидентах в неконвертируемой валюте" активный |
| N 973 |
"Счета банков-нерезидентов в неконвертируемой валюте в банках Украины" - пассивный |
| N 974 | "Расчеты с иностранными государствами по клирингам в неконвертируемой валюте" - активно-пассивны |
| N 975 | "Расчеты с иностранными банками по полученным и предоставленным кредитам в неконвертируемой валюте" - активно-пассивный |
| N 976 |
"Расчеты по другим иностранным операциям в неконвертируемой валюте" - активно-пассивный |
Из раздела XX "Расчеты между банками" в раздел V "Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям" переносятся счета:
| N 865 | "Сквитованные соответствующие авизо 1990 года" - активно-пассивны |
| N 866 | "Сквитованные соответствующие авизо 1992 года" - активно-пассивный |
| N 834 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Беларуси" - активно-пассивный |
| N 835 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Казахстана" - активно-пассивный |
| N 836 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Узбекистана" - активно-пассивный |
| N 837 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Таджикистана" - активно-пассивный |
| N 838 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Туркмении" - активно-пассивный |
| N 839 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Киргизии" - активно-пассивный |
| N 843 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Молдовы" - активно-пассивный |
| N 844 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Армении" - активно-пассивный |
| N 848 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Азербайджана" - активно-пассивный |
| N 849 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Грузии" - активно-пассивный |
| N 853 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Лативии" - активно-пассивный |
| N 854 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Литвы" - активно-пассивный |
| N 855 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Эстонии" - активно-пассивный |
| N 857 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями Приднестровья" - активно-пассивный |
| N 858 |
"Межгосударственные расчеты учреждений банков Украины с кредитными учреждениями России" - активно-пассивный |
| N 990 |
"Межгосударственные расчеты, которые ждут подтверждения за I квартал 1992 года" активно-пассивный |
| N 991 |
"Межгосударственные расчеты, которые ждут подтверждения за II квартал 1992 года" - активно-пассивный |
| В разделе VIII "Расчеты с кредитными учреждениями" - уточняется наименование счета: | |
| N 169 |
"Корреспондентские счета банков-резидентов" - активно-пассивный - вводится счет: |
| N 170 | "Корреспондентские счета банков-резидентов" - пассивный |
| В разделе XI "Кредитные и расчетные операции предприятий, организаций и граждан": - вводится новый счет | |
| N 385 | "Государственного комитета Украины по вопросам садоводства, виноградарства и винодельческой промышленности "Укрсадвинпром" – пассивный |
| - изменяется название счетов: | |
| N 420 |
"Государственного департамента авиационного транспорта Украины "Укравиатранс" - пассивный |
| N 426 | "Государственной авиакомпании "Авиалинии Украины" - пассивный |
| N 521 | "Государственной акционерной компании "Укрресурсы" - пассивный |
| N 541 | "Министерства охраны окружающей природной среды и ядерной безопасности Украины" - пассивный |
| Из раздела XX "Расчеты между банками" исключаются счета: | |
| N 852 | "Сквитованные соответствующие межфилиальные обороты 1991 года" - активно-пассивный |
| N 856 |
"Суммы авизо за 1992 год, которые подлежат сквитованию без табулягров" - активно-пассивный |
| N 862 |
"Суммы, которые не сквитуются по выпискам компьютерных центров за 1991 год" - активно-пассивный |
| N 867 |
"Суммы, которые не сквитуются по выпискам компьютерных центров за 1992 год" - активно-пассивный |
| N 833 |
"Межгосударственные расчеты НБУ с государствами бывшего Союза ССР" - активно-пассивный |
| N 992 |
"Счета по межгосударственному зачету взаимной задолженности с Россией" - активно-пассивный |
| N 993 |
"Расчеты по межгосударственному зачету взаимной задолженности с Казахстаном" - активно-пассивный |
| N 995 |
"Счета по межгосударственному зачету взаимной задолженности с Республикой Беларусь" - активно-пассивный |
| N 996 |
"Счета по межгосударственному зачету взаимной задолженности с Узбекистаном" - активно-пассивный |
| В разделе XXII "Основные средства и хозяйственные затраты" вводится счет | |
| N 939 *) | "Валютная позиция банка" - активный |
| Вводится внебалансовый счет в раздел X "Ценные бумаги": | |
| N 9976 | "Депозитные сертификаты Национального банка Украины" |
Учет сертификатов изложен в Порядке кредитования коммерческих банков Национальным банком Украины через "кредитное окно", утвержденном Постановлением Правления НБУ N 203 от 5.12.1994 года.
*) Характеристика счета будет изложена дополнительно.
В связи с введением новых балансовых счетов необходимо распределить бухгалтерскими проводками остатки:
| С какого счета переносятся остатки |
На какой счет переносятся остатки |
Примечание |
| 065 065 065 065 065 065 065 070 070 070 070 070 070 070 072 072 072 072 073 073 073 073 977 978 075, 076, 975, 976, 169 |
136 138 140 146 151 155 185 135 137 139 145 150 152 180 152 актив 155 актив 156 актив 157 актив 152 пассив 155 пассив 156 пассив 157 пассив 111-114, 665, 656 111, 113, 655 на соответствующие вновь открытые счета 170 частично |
Раздел согласно "Методическим рекомендациям относительно классификации институционных секторов экономики Украины", утвержденных приказом Минстата Украины от 25 июля 1994 г. N 172 |
В случае учета валютных операций на балансовых счетах других разделов баланса нужно перенести остатки валютных счетов на соответствующие счета V раздела баланса и в дальнейшем учитывать операции с иностранной валютой только в разделе V "Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям".
В разделе V учитываются операции банков с наличной иностранной валютой, валютными платежными документами, международные банковские операции, расчеты в иностранной валюте.
Аналитический учет операций в иностранной валюте осуществляется по двум оценкам: в иностранной валюте по номинальной стоимости и в национальной валюте Украины по официальному курсу Национального банка Украины.
В систематическом учете данные операции отображаются только в национальной валюте Украины.
При осуществлении операций в иностранной валюте эквивалент в национальной валюте Украины исчисляется по курсу Национального банка Украины на день осуществления операций. Сумма остатков активных счетов V раздела баланса учреждения банка, которая отображена в национальной валюте, должна быть тождественна сумме остатков пассивных счетов V раздела баланса.
Переоценка иностранной валюты осуществляется при каждом изменении курса валют. Переоценке подлежат все счета V раздела баланса, как активные, так и пассивные. Плюсового (+) или минусового (-) результата при переоценке валютных счетов не должно быть. В бухгалтерском учете рекомендуется переоценку отображать в корреспонденции с балансовым счетом N 076 "Расчеты по другим иностранным операциям" по отдельному лицевому счету "Переоценка валютных счетов баланса". Остатка на конец дня по данному счету не должно быть. И.о. заместителя председателя Правления В.М.Кравец