Актуальні новини  
21.02.2018 №2 

Фактична перевірка здійснюється без попередження! Підстави для її проведення.

На законодавчому рівні порядок проведення податкових перевірок регулюється Главою 8 Податкового кодексу України. А саме статтями 75 - 86.

У багатьох платників податків фраза "перевірка" (а особливо "перевірка без попередження") викликає відчуття, подібні, що відчуває студент на екзамені.

Одже сьогодні, розберемо детально такий вид перевірки платників податків, як "фактична".

Фактична перевірка може бути здійснена на підставі рішення керівництва контролюючого органу. Останнє оформлюється наказом. В подальшому копія такого наказу передається під розписку, до початку проведення перевірки, платнику податків або його уповноваженому представнику, чи особам, які фактично проводять розрахункові операції.

Звертаємо увагу! Фактична перевірка, може бути проведена, при наявності хоча б однієї з наступних підстав:

- у разі коли за результатами перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про можливі порушення платником законодавства щодо виробництва та обігу підакцизних товарів, здійснення платником розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, і виникає необхідність перевірки таких фактів;

- у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації від державних органів або органів місцевого самоврядування, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платниками розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій, та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, виробництва та обігу підакцизних товарів;

- при письмовому зверненні покупця (споживача), оформленого відповідно до закону, про порушення платником податків установленого порядку проведення розрахункових, касових операцій, патентування або ліцензування;

- у випадку неподання суб’єктом господарювання в установлений законом строк обов’язкової звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, подання їх із нульовими показниками;

- за наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та цільового використання спирту платниками податків, обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками, а також здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, пального;

- при виявленні за результатами попередньої перевірки порушення законодавства з питань, визначених у пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу;

- за наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету, а також здійснення фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації.

Фактична перевірка, що здійснюється за результатами попередньої перевірки, може бути проведена одноразово протягом 12 місяців з дати складання акта попередньої перевірки.

В ході здійснення перевірки посадовими особами, які здійснюють таку перевірку, може проводитися хронометраж господарських операцій. За результатами хронометражу складається довідка, яка підписується посадовими особами органу державної податкової служби та посадовими особами платника податків та/або особами, що фактично здійснюють господарські операції.

________________________________________________

СХОЖІ НОВИНИ ЗА ПОПЕРЕДНІЙ ЕРІОД:

11 грудня 2017 року (Закінчується мораторій на перевірки державними контролюючими органами. Які будуть наслідки?)

02 червня 2017 року (Кабінет Міністрів України затвердив порядок здійснення комплексних перевірок бізнесу)

22 травня 2017 року ("Трудові" перевірки, які відбуваються у 4 етапи проведення.)

03 травня 2017 року (Порядок проведення перевірок Фондом соціального захисту інвалідів)

06 березня 2017 року (Хто та як проводить документальну невиїзну перевірку?!)

23 серпня 2016 року (щодо проведення перевірки у разі вилучення документів правоохоронними органами)