Документ : Отчет по ЕСВ: понижающий коэффициент

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

РАЗЪЯСНЕНИЕ
06.03.2015

Отчет по ЕСВ: понижающий коэффициент

С 1 января 2015 года Законом Украины от 28.12.2014 г. N 77-VIIІ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по реформированию общеобязательного государственного социального страхования и легализации фонда оплаты труда" (далее - Закон N 77) предоставлена возможность работодателям уменьшить нагрузку на фонд оплаты труда, в частности путем легализации фонда оплаты труда и снижения действующей ставки единого взноса при соблюдении определенных условий.

Так, п.3 раздела ІI "Заключительные и переходные положения" Закона N 77 плательщикам, указанным в абзацах втором и третьем п.1 части первой ст.4 Закона Украины от 08.07.2010 г. N 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее - Закон N 2464), предоставляется право на применение понижающего коэффициента.

Таким образом, на снижение ставки единого взноса имеют право следующие работодатели:

предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) либо на иных условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей (далее - Реестр)), в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами;

физические лица - предприниматели, в частности использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) либо на иных условиях, предусмотренных законодательством о труде, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности согласно сведениям из Реестра).

Применение понижающего коэффициента возможно только к ставкам единого взноса, определенным частью пятой ст.8 Закона N 2464.

Единый взнос для работодателей уменьшается, если они соответствуют следующим условиям:

1) общая база начисления единого взноса за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и/или вознаграждение по гражданско-правовым договорам, в 2,5 раза или более превышает общую среднемесячную базу начисления единого взноса плательщика за 2014 год; если общая база начисления единого взноса не превышает в 2,5 раза или более общую среднемесячную базу начисления единого взноса плательщика за 2014 год, то плательщик вместо коэффициента 0,4 применяет коэффициент, рассчитываемый путем деления общей среднемесячной базы начисления единого взноса плательщика за 2014 год на общую базу начисления единого взноса за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и/или вознаграждение по гражданско-правовым договорам (но в любом случае коэффициент не может быть менее 0,4);

2) средняя заработная плата по предприятию увеличилась минимум на 30 процентов по сравнению со средней заработной платой за 2014 год;

3) средний платеж на одно застрахованное лицо после применения коэффициента составит не менее 700 гривен;

4) средняя заработная плата по предприятию составит не менее трех минимальных заработных плат.

Статьей 8 Закона Украины от 28.12.2014 г. N 80-VIII "О Государственном бюджете Украины на 2015 год" минимальная заработная плата установлена в 2015 году в месячном размере:

с 1 января - 1218,00 гривен;

с 1 декабря - 1378,00 гривен.

Таким образом, только при одновременном соблюдении всех указанных условий работодатель получает право на применение к ставке единого взноса понижающего коэффициента, который в 2015 году может составлять от 0,4 до 0,99, в зависимости от того, насколько увеличилась база начисления единого взноса за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и/или вознаграждение по гражданско-правовому договору, по сравнению с общей среднемесячной базой начисления единого взноса плательщика за 2014 год.

В соответствии с частью первой ст.7 Закона N 2464 для плательщиков, указанных в п.1 (кроме абзаца седьмого), 2, 3, 6, 7 и 8 части первой ст.4 Закона N 2464, единый взнос начисляется на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины от 24.03.95 г. N 108/95-ВР "Об оплате труда", и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

Отчет формируется на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые в соответствии с Законом N 2464 начисляется единый взнос.

Поскольку на сегодняшний день вносятся изменения в Порядок формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Украины от 09.09.2013 г. N 454 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 20.09.2013 г. под N 1628/24160 (далее - Порядок N 454), в котором предусмотрено отражение понижающего коэффициента работодателями, изъявившими желание применять понижающий коэффициент, формирование и представление в фискальные органы по основному месту учета отчетности осуществляется следующим образом.

Таблица 6 приложения 4 к Порядку N 454 формируется в обычном режиме. После заполнения и закрытия таблицы 6 приложения 4 необходимо сформировать таблицу 1 приложения 4. При закрытых таблицах приложения 4 необходимо выбрать меню "Правка" и снять отметку заполнения таблицы 1 с таблицы 6 приложения 4 к Порядку N 454.

Далее в открытой таблице 1 в меню "Правка" необходимо обязательно отключить функцию "автоматический расчет".

Суммы начисленной заработной платы, начисленного и удержанного единого взноса должны быть отражены в таблице 1 приложения 4 к Порядку N 454, а именно:

в строке 1 (в том числе строки 1.1-1.5) указываем общую сумму начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам, оплаты пособия по временной нетрудо-способности и пособия по беременности и родам;

в строке 2 (в том числе строки 2.1-2.5) - суммы начисленной заработной платы, на которые начисляется единый взнос.

В строках согласно категории плательщиков, к которым отнесен работодатель, делаем соответствующие корректировки:

в строке 3.1.1 таблицы 1 - строка 2.1.1 x (36,76% - 49,7%) x на соответствующий коэффициент;

в строке 3.1.2 - строка 2.1.2 x 36,3% x на соответствующий коэффициент;

в строке 3.1.3 - строка 2.1.3 x 45,96% x на соответствующий коэффициент;

в строке 3.1.7 - строка 2.1.7 x 33,2% x на соответствующий коэффициент;

в строке 3.2.1 - строка 2.2.1 x 34,7% x на соответствующий коэффициент;

в строке 3.2.3 - строка 2.2.3 x 33,2% x на соответствующий коэффициент.

Проверяем и пересчитываем суммы "всего".

После отправления отчета необходимо вернуть отметки на место.