Документ : Налоговая социальная льгота для матери-одиночки

Налоговая социальная льгота
для матери-одиночки

ВОПРОС: На какую сумму налоговой социальной льготы имеет право мать-одиночка, воспитывающая двоих детей до 18 лет, если ее зарплата – 1 100 грн.? Как в этом случае правильно рассчитать налог с доходов?

ОТВЕТ: Чтобы при расчете налога с доходов правильно применить налоговую социальную льготу (далее - НСЛ), необходимо руководствоваться ст. 6 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее - Закон № 889).

Так, если плательщик налога является одинокой матерью (или одиноким отцом), то он имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода у одного отечественного работодателя в виде заработной платы, на сумму НСЛ в размере 150% от суммы льготы, определенной по пп. 6.1.1 Закона 889 в расчете на каждого ребенка до 18 лет (абз. “а” пп. 6.1.2 Закона № 889). Итак, в 2005 году для данного случая сумма льготы равна 196,50 грн. (131 грн. х 150%) на одного ребенка.

Однако, следует учитывать, что НСЛ применяется только к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика как заработная плата (и прочие приравненные к ней выплаты) на протяжении отчетного месяца, если его размер не превышает суммы, которая равна месячному прожиточному минимуму, действующему для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен.

Если на НСЛ претендует одинокая мать с, малолетними детьми, то согласно второму пп. 6.5.1 Закона № 889 предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы, определяется как произведение суммы, оговоренной в абзаце первом этого подпункта , на соответствующее количество детей.

Согласно письма ГНАУ от 21.10.2005 г. №. 21156/7/17-3117 при применении НСЛ в 2005 году необходимо использовать прожиточный минимум в размере 453 грн.

Теперь выясним, имеет ли право на НСЛ одинокая мать, имеющая двоих малолетних детей и заработок которой составляет 1 100 грн.? Применив правила, зафиксированные в пп. 6.5.1 Закона № 889, рассчитаем предельный размер дохода одинокой матери, который дает ей право на получение НСЛ: 453 грн. х 1,4 = 634,20 грн. Далее - округлим полученную сумму до ближайших 10 гривен, и получим 630 грн. Эту сумму необходимо умножить на количество детей в возрасте до 18 лет: 630 грн. х 2 = 1 260 грн.

Если учесть, что заработная плата одинокой матери составляет 1 100 грн., то есть она меньше граничного размера дохода (1 260 грн.), то, соответственно, эта женщина имеет право на НСЛ.

Теперь рассчитаем НСЛ, на которую в 2005 году согласно пп. 6.1.2 Закона № 889 имеет право одинокая мать, воспитывающая двоих малолетних детей в возрасте до 18 лет: 196,50 грн. х 2 = 393 грн. (196, 50 грн. в расчете на каждого ребенка).

“Бухгалтерия торгового предприятия: от А до Я”, N 24, декабрь 2005 г.
Подписной индекс 08074, 23338 (укр.яз.), 08075, 23339 (рус.яз.)