Документ : Льготы для работающих инвалидов

Льготы для работающих инвалидов

Организация труда

Предприятия, учреждения и организации, использующие труд инвалидов, обязаны создавать для них условия труда с учетом рекомендаций медико-социальной экспертной комиссии и индивидуальных программ реабилитации, принимать дополнительные меры безопасности труда, отвечающие специфическим особенностям этой категории работников.

При заключении трудового договора с инвалидом, согласно ст. 26 КЗоТ Украины, при приеме его на работу испытание с целью проверки соответствия работника поручаемой ему работе не устанавливается.

Работающий инвалид имеет преимущественное право в оставлении на рабочем месте при равных условиях производительности труда и квалификации.

Руководитель предприятия обязан в соответствии с медицинскими рекомендациями устанавливать работающему инвалиду неполный рабочий день или неполную рабочую неделю и другие льготные условия труда, например, по желанию инвалида ему может быть предоставлен гибкий график работы. Согласно ст. 12 Закона об охране труда* запрещается привлекать инвалидов к сверхурочным работам и работе в ночное время.

В случаях, предусмотренных законодательством, на руководителя предприятия возлагаются также обязанности по организации обучения, переквалификации и трудоустройству инвалидов.

Предоставление отпуска

Согласно ст.6 Закона об отпусках** инвалидам I и II групп предоставляется ежегодный основной отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней, а инвалидам III группы - 26 календарных дней. Как правило, право работника на ежегодный и дополнительный отпуска полной продолжительности в первый год работы наступает по окончании шести месяцев непрерывной работы на предприятии. Однако ежегодные отпуска полной продолжительности работающим инвалидам по их желанию могут предоставляться до наступления шестимесячного срока непрерывной работы в первый год работы на данном предприятии (ст. 10 Закона об отпусках).

Кроме того, по желанию работника, согласно ст. 25 вышеуказанного Закона, инвалидам I и II групп предоставляется отпуск без сохранения заработной платы в обязательном порядке продолжительностью до 60 календарных дней ежегодно и до 30 календарных дней ежегодно - инвалидам III группы.

Налог с доходов физлиц

Работающие инвалиды имеют определенные льготы, связанные с налогообложением их доходов.

Так, работники-инвалиды I и II групп, в том числе детства, имеют право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, полученого в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы (НСЛ) в размере, равном 150 % от суммы общей НСЛ (в 2005 году общая НСЛ составляет 131 грн., для инвалидов повышенная НСЛ составляет соответственно - 196,50 грн.).

Пенсионные взносы

Законом № 400*** не предусмотрено предоставление каких-либо льгот работающим инвалидам относительно удержания взноса на обязательное государственное пенсионное страхование. Поэтому для всех наемных работников предприятия, включая инвалидов, объектом обложения этим взносом является совокупный облагаемый налогом доход, исчисленный согласно действующему законодательству. Напомним, что, в соответствии с пунктами 4 и 5 ст. 4 Закона № 400, удержание отмеченного взноса осуществляется в размере от 1 до 5 процентов объекта налогообложения.

Что же касается работодателей, то в отношении них п. 1 ст. 4 указанного Закона предусмотрены начисление и уплата взноса в Пенсионный фонд в следующих размерах:

- для предприятий, учреждений и организаций, использующих труд инвалидов, взнос на обязательное государственное пенсионное страхование устанавливается отдельно по ставке 4 % объекта налогообложения для работающих инвалидов и по ставке 32,3 % объекта налогообложения для других работников такого. предприятия.

Социальные взносы

Согласно ст. 5 Закона Украины от 02.03.2000г. № 1533-Ш “Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы”, не подлежат страхованию на случай безработицы работающие пенсионеры и лица, у которых в соответствии с законодательством Украины возникло право на пенсию.

Отметим, что к числу лиц, у которых возникло право на пенсию, относятся также инвалиды, поскольку, в соответствии со ст. 1 Закона № 1788****, они имеют право на пенсионное обеспечение по инвалидности.

Таким образом, работающие инвалиды освобождаются от уплаты взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы в размере 0,5 % от сумм оплаты труда.

В отношении взносов в Фонд по временной нетрудоспособности и в Фонд по травматизму и профзаболеваниям необходимо отметить, что льготы по оплате этих взносов установлены только для предприятий, использующих труд инвалидов, и общественных организаций инвалидов.

И в заключение обращаем внимание читателей на тот факт, что если на предприятии выполнен норматив по трудоустройству инвалидов, то есть количество трудоустроенных инвалидов соответствует 4 % от общей численности работающих на предприятии (в расчет берется численность предприятия начиная с 8 чел.), то такое предприятие освобождается от уплаты штрафных санкций за не создание рабочих мест для трудоустройства инвалидов.

Рассмотрим порядок отражения расходов, связанных с начислением и выплатой дохода работнику - инвалиду обычного предприятия, на конкретном примере.

Пример. Работнику механического отдела - инвалиду III группы в июне 2005 года начислен доход в размере 900 грн., который состоит из:

- заработной платы - 530 грн.;

- разовой материальной помощи - 370 грн. (ранее материальная помощь работнику в 2005 году не предоставлялась).

Поскольку размер материальной помощи не превышает 570 грн. и размер зарплаты работника позволяет применять НСЛ, то из суммы материальной помощи не производят удержания налога с доходов физлиц согласно пп. 9.7.3. Закона Украины от 22.05.2003г. № 889-IV “О налоге с доходов физических лиц”.

В связи с тем, что разовая материальная помощь не включается в фонд оплаты труда согласно п.3.31 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5, то удержания в социальные фонды, в том числе и Пенсионный, из суммы материальной помощи и начисления на сумму материальной помощи не производятся.

В бухгалтерском и налоговом учете такие операции отражаются следующим образом:

№ п/п	Содержание операции	Сум-ма, грн.	Корреспон-денция счетов		Налоговый учёт
			дебет	кредит	вало-вой доход, грн.	вало-вые расхо-ды, грн.
июнь 2005 г.
1.	Начисление заработной платы	530, 00	23	661	-	530,00
2.	Удержания из заработной платы:
	- в Пенсионный фонд 2 %	10,60	661	651	-	-
	- и Фонд но временной нетрудоспособности 1 %	5,30	661	652	-	.
	- в Фонд по безработице 0,5 %	-	661	653	-	-
	- налог с доходов физлиц (530,00 - 10-,60 - 5,30 - 131, 00*) х 13%	49,80	661	641	-	-
3.	Начисления на заработную плату:
	- Пенсионный фонд 4 %	21,20	23	651	-	21,20
	- Фонд но временной нетрудоспособности 2,9 %	15,37	23	652	.	15,37
	- Фонд по безработице 1,6 %	8,48	23	653	-	8,48
	- Фонд но травматизму 2,23 %**	11,82	23	656	-	11,82
4.	Начисление материальной помощи	370, 00	94	661	-	-
5.	Выплата из кассы дохода, начисленного работнику .т июнь	834, 30	661	301	-	'
Примечания. * Расчет произведен с учетом общей НСЛ -131 грн. ** приведен усредненный процент.

_______________

* Закон Украины от 14.10.1992г. № 2694-III “Об охране труда” в редакции от 21.11.2002г. № 229-IV , (с изменениями и дополнениями).

** Закон Украины от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР “Об отпусках”.

*** Закон Украины от 26.06.1997 г. № 400/97-ВР “О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование”.

**** Закон Украины от 05.11.1991 г. № 1788-XII “О пенсионном обеспечении”.

“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 31 (501), 1 августа 2005г.
Подписной индекс 40783