Документ : О заявлении на получение налоговой социальной льготы

О заявлении на получение налоговой
социальной льготы

В связи с вступлением в силу Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц" от 22 мая 2003 года № 889-IV (далее - Закон № 889) ГНАУ был принят Приказ "Об утверждении форм заявлений и уведомлений по вопросам получения (применения) налоговой социальной льготы, а также порядка информирования налогоплательщиков" № 461 от 30.09.2003 г. (далее - Приказ № 461, Порядок № 461).

Перечень налоговых социальных льгот приведен в ст. 6 Закона № 889. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, полученному налогоплательщиком как заработная плата в течение отчетного налогового месяца, если его размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен. В этом году эта величина составляет 510 грн.

Каждый налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в размере, который равен одной минимальной заработной плате (в расчете на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Но с учетом пп. 22.4 Закона № 889 на 2004 год размер "переходной" налоговой социальной льготы составляет 30% суммы налоговой социальной льготы, т. е. 205 х 30 / 100 = 67,50 грн.

В пп. 6.1.2 - 6.1.3 Закона № 889 перечислены отдельные категории налогоплательщиков, которым предоставляются более существенные социальные льготы: в размере 150% суммы обычной льготы и в 200%.

В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по нескольким основаниям, то налоговая социальная льгота применяется по одному основанию, которое предусматривает ее наибольший размер.

Налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу налогоплательщику в виде заработной платы исключительно по одному месту его начисления (выплаты).

Пунктом 6.3.2 Закона № 889 предусмотрено, что налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы по форме, которая и установлена Приказом № 461.

В пп. 6.3.2 Закона № 889 указано, что налоговая социальная льгота "применяется по месту получения налогоплательщиком основного дохода (определенному в трудовой книжке) на дату вступления в силу этого пункта, без предоставления заявления о применении льготы".

Во исполнение Закона № 889 было принято Постановление Кабинета Министров Украины "Об утверждении Порядка предоставления документов и их состава при применении налоговой социальной льготы" № 2035 от 26.12.2003 г. В п. 5 Порядка предоставления документов и их состава при применении налоговой социальной льготы, утвержденного этим Постановлением, также указано: "В случае непредоставления налогоплательщиком заявления о применении льготы работодатель применяет льготу к начисленному месячному доходу налогоплательщика, если на 1 января 2004 г. работодателем велась трудовая книжка на такого налогоплательщика".

Таким образом, заявление можно было и не подавать на применение налоговой социальной льготы по основному месту работы.

В остальных случаях налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы с дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы.

Налогоплательщик, который меняет по самостоятельному решению место получения налоговой социальной льготы, обязан предоставить работодателю по предыдущему месту ее применения заявление об отказе от такой льготы по форме, которая также утверждена Порядком № 461.

Работодатель отражает в составе годовой налоговой отчетности все случаи получения заявлений налогоплательщиков о применении льготы и заявлений об отказе от такой льготы.

Если налогоплательщик подает заявление о применении льготы более чем одному работодателю, вследствие чего налоговая социальная льгота фактически применяется также при получении других доходов в течение любого отчетного налогового месяца, то такой налогоплательщик утрачивает право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получения дохода начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.

Налогоплательщик может возобновить право на применение налоговой социальной льготы, если он подает заявление об отказе от такой льготы (приложение 2) всем работодателям с указанием месяца, в котором имело место такое нарушение, на основании чего отдельный работодатель рассчитывает и удерживает соответствующую сумму недоимки налога и штраф в размере 100% суммы такой недоимки за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а при недостаточности суммы такой выплаты - за счет следующих выплат. Если по любым причинам сумма недоимки и штрафа не была удержана за счет дохода налогоплательщика до истечения предельного срока, установленного законом для предоставления годовой декларации по этому налогу, то сумма такой недоимки и штрафа взимается налоговым органом в порядке, определенном законом. При этом право на применение налоговой социальной льготы к доходу налогоплательщика восстанавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоимки и штраф полностью погашаются.

Работодатель, который на основании надлежащим образом полученного заявления налогоплательщика о применении льготы применяет такую льготу, не несет какой-либо ответственности за нарушение порядка таким налогоплательщиком, за исключением, когда такой работодатель и такой налогоплательщик является связанными лицами или когда суд устанавливает факт сговора между таким работодателем и таким налогоплательщиком, направленного на уклонение от обложения этим налогом (пп. 6.3.5 Закона № 889).

“Бухгалтерия, налоги, бизнес”, № 14, 2 апреля – 8 апреля 2004г.
Подписной индекс 33822