Документ : Льготы по уплате земельного налога: кто имеет на них право в 2003 году

Льготы по уплате земельного налога: кто имеет на них право в 2003 году

ВОПРОС: Предоставляют ли детским санаторно-курортным заведениям льготы по уплате земельного налога ?

ОТВЕТ: Статья 12 Закона Украины "О плате за землю" в редакции от 19.09.96 г N 378/96-ВР (далее - Закон о плате за землю) освобождает от уплаты земельного налога отдельные категории плательщиков. Если право на такую льготу у плательщика возникает в течение года, то его освобождают от уплаты налога начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения этого права. При потере права на льготу в течение года налог уплачивают начиная с месяца, следующего за месяцем такой потери.

Приведем перечень некоторых плательщиков, которые в 2003 году освобождены отуплаты земельного налога. Это:

- заповедники, втом числе историко-культурные, национальные природные парки, заказники (кроме охотничьих), региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, памятники природы, заповедные урочища и парки-памятники садово-паркового искусства;

- отечественные опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;

- органы государственной власти и местного самоуправления, прокуратуры, заведения, учреждения и организации, которые полностью содержатся за счет бюджета, специализированные санатории Украины для реабилитации больных согласно списку, утвержденному Министерством здравоохранения Украины, предприятия, объединения и организации товариществ слепых и глухих Украины, общественные организации инвалидов Украины и их объединения*;

-отечественныезаведения культуры, науки, образования, здравоохранения, социального обеспечения, физической культуры и спорта, спортивные сооружения, которые они используют по целевому назначению;

-зарегистрированные религиозные и благотворительные организации, которые не занимаются предпринимательской деятельностью;

- покупатели объектов незавершенного строительства на земельные участки, отведенные под такиеобъекты, с момента приобретения объектов на срок строительства, определенный условиями приватизации;

- субъекты космической деятельности согласно перечню, который ежегодно утверждает Кабинет Министров Украины;

- воинские части, воинские учебные заведения, научноисследовательские учреждения, которые содержатся за счет бюджета и относятся к сфере управления Министерства обороны Украины и других созданных в соответствии с законами Украины воинских формирований**'***;

- предприятия Министерства обороны Украины и органов и учреждении исполнения наказании**'***;

- собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога.

К тем, кто в 2003 году будет исчислять налог в размере 50% от ставок, действующих на соответствующих территориях, относят***:

- детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения (независимо от их подчинения);

- учреждения, организации и предприятия, отнесенные к ведению Национальной академии наук Украины;

- предприятия по производству автомобилей, автобусов и комплектующих изделий к ним, действующие в соответствии с Законом Украины "О стимулировании производства автомобилей в Украине" и соответствующие требованиям, приведенным в п.6 ч.1 ст. 12 Закона о плате за землю;

- предприятия судостроительной промышленности, определенные на основании ст. 1 Закона Украины "О мероприятиях по государственной поддержке судостроительной промышленности в Украине";

- предприятия, научно-исследовательские институты и организации, описанные в ст.З Закона Украины "О государственной поддержке предприятий, научно-исследовательских институтов и организаций, которые разрабатывают и изготавливают боеприпасы, их элементы и изделия спецхимии";

- предприятия концерна "Бронетехника Украины" согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

- предприятия самолетостроительной промышленности, упомянутые в ст.2 Закона Украины "О государственной поддержке самолетостроительной промышленности в Украине".

Кроме того, налог не уплачивают за:

- сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных статьей 2 Закона Украины "О правовом режиме территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы";

- химически загрязненные сельскохозяйственные угодья, на которые введены ограничения относительно ведения сельского хозяйства;

- земли, находящиеся во временной консервации или в стадии сельскохозяйственного освоения;

- земли государственных сортоиспытательных станций и сортоучастков, которые используются для испытания сортов сельхозкультур;

- земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования (перечень земель дорожного хозяйства приведен в статье 31 Закона Украины "О транспорте";

- земельные участки государственных, коллективных и фермерских хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками до вступления их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовыми коллекциями и рассадниками многолетних плодовых насаждений;

- земли кладбищ;

- земельные участки (в рамках предельных норм, установленных Земельным кодексом Украины) инвалидов I и II групп, граждан, воспитывающих трех и более детей, граждан, члены семей которых проходят срочную воинскую службу, пенсионеров, а также других лиц, которые пользуются льготами в соответствии с Законом Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", граждан, которым в установленном порядке выдано удостоверение о том, что они пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.

Льготы по уплате земельного налога (полное освобождение или уменьшение суммы налога) среди прочего предоставляют и субъектам предпринимательской деятельности, которые реализуют те или иные инвестиционные проекты на территориях приоритетного развития и в специальных экономических зонах. Перечень таких плательщиков можно найти все в той же статье 12 Закона о плате за землю.

Право частично освобождать плательщиков земельного налога от него на определенный срок или уменьшать сумму этого налога имеют Верховная Рада Автономной Республики Крым, областные, городские, поселковые и сельские советы. Некоторые еубъекты предпринимательской деятельности освобождены от уплаты земельного налога на основании иных, нежели Закон о плате за землю, нормативно-правовых актов.

В частности, не уплачивают земельного налога сельскохозяйственные предприятия - плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога в соответствии с Законом Украины "О фиксированном сельскохозяйственном налоге" от l7.12.98 г. N 320-XIV.

Также освобожденыют земельного налога физические и юридические лица, субъекты малого предпринимательства, которые в соответствии с Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.98 г. N 727/98 зарегистрированы плательщиками единого налога. Но последние не уплачивают налога лишь за те земли, которые они используют для осуществления предпринимательской деятельности, указанной в Свидетельстве об уплате единого налога (на это указывает п.6 постановления КМУ от 16.03.2000 г. N 507).

Нельзя также забывать об ограничении относительно пользования льготами. Например, статьей 12 Закона о плате за землю определено, что в случае, если предприятия, учреждения и организации, которые пользуются льготами по уплате земельного налога, имеют в подчинении хозрасчетные предприятия или сдают во временное пользование (аренду) земельные участки, отдельные здания или их части, налог за земельные участки, занятые этими хозрасчетными предприятиями или зданиями (их частями), переданными во временное пользование, уплачивают на общих основаниях.

То есть если, например, бюджетное учреждение, которое пользуется льготой по земельному налогу сдает в аренду даже отдельную часть здания, то с момента заключения договора аренды за земельный участок, который находится под этой частью, оно должно уплачивать налог в полном объеме без учета льгот начиная со следующего месяца. При этом никакого значения не имеет то, что арендатор тоже может иметь право на льготу.

-------------------------------------------

* Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, которое предоставляет межведомственная Комиссия по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине" от 21.03.91 г. N 875-XII. А перечень специализированных санаториев по реабилитации больных, которые освобождаются от уплаты за землю, утвержден приказом Министерства здравоохранения Украины от 01.10.98 г. N 289.

** Перечень указанных предприятий утверждает Кабинет Министров Украины по согласованию с соответствующими органами местного самоуправления с определением размеров земельных участков, которые следует использовать исключительно по целевому назначению.

*** Такие изменения в предоставлении льгот произошли благодаря ст. 55 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2003 год" от 26.12.02 г. N 380-IV.

"Все о бухгалтерском учете", N 7(795), 24 января 2003 г.,
Подписной индекс 35200