Документ : Как предпринимателю получить льготу по подоходному налогу на детей

Как предпринимателю получить льготу по
подоходному налогу на детей

ВОПРОС: Я - частный предприниматель - плательщик подоходного налога, имею двоих детей. Для получения на них льготы я предоставил в ГНИ Декларацию о доходах за 2001 год и приложил к ней необходимые документы (копии свидетельств о рождении детей и справку с места работы жены о том, что она такой льготой в 2001 году не пользовалась). В 2000 году я уже пользовался льготой на детей и подавал необходимые документы.

Работники ГНИ позвонили мне и потребовали дополнительно написать письмо с просьбой учесть льготу на детей при перерасчете налога, что я и сделал. Однако они льготу не учли, сказав, что могут предоставить ее только с начала 2002 года, т.е. с момента получения письма. Помогите разобраться, правомерны ли действия работников налогового органа.

ОТВЕТ: Как записано в подпункте 6.2.1 Инструкции ГГНИУ "О подоходном налоге с граждан" от 21.04.93 г. N 12 (далее - Инструкция), уменьшение налогооблагаемого дохода граждан на детей проводится на основании:

- копии свидетельства о рождении ребенка (детей);

- справки с места основной работы жены о том, что с ее дохода не проводятся отчисления сумм на детей (этот документ предоставляется дополнительно в случае, если льготу предоставляют по месту работы мужа).

Наемным работникам названную льготу предприятия или частные предприниматели предоставляют ежемесячно, начиная с доходов того месяца, в котором документы были представлены в бухгалтерию по месту основной работы.

Другим гражданам, которые получают доходы не по месту основной работы (в том числе частным предпринимателям - плательщикам подоходного налога), сумму дохода уменьшают налоговые органы "при начислении авансовых и окончательных СУММ налога соответственно количеству месяцев, за которые получен доход". В этом случае копии свидетельств о рождении детей и, при необходимости, справку с места работы жены нужно предоставить "одновременно с декларацией о полученных доходах" (пп.6.2.1 Инструкции).

Правда, для получения льготы при расчете авансовых платежей следовало бы в начале 2001 года подать в налоговую копии свидетельств о рождении детей (судя по вопросу, такое условие было выполнено) и справку с места работы жены о том, что на тог момент она льготой не пользовалась. Затем для окончательного расчета подоходного налога продублировать указанные документы. При этом справка должна содержать сведения о том, что жена не получала льготы на протяжении всего 2001 года.

Но даже если первая справка не была подана и при расчете авансовых платежей предпринимателю не учли льготу, еще ничего не потеряно. На то он и окончательный расчет, чтобы учесть все нестыковки. Тем более что предприниматель предоставил документы, повторим, "одновременно с декларацией", т.е. своевременно.

Отказывая Вам в льготе и соглашаясь учитывать ее только с 1 января 2002 года, работники ГНИ, скорее всего, руководствовались пунктом 6.5 Инструкции, который гласит: "Действие пункта 6.4, а также пунктов 6.1, 6.2. 6.3, 6.5, 6.6 этой Инструкции в течение календарного года распространяется на доходы, получаемые гражданами по месту основной работы. При возникновении права на льготы в течение года они предоставляются с месяоа. в котором были представлены документы, являющиеся основанием для получения льгот". Исходя из этого, они сделали вывод: раз Вы написали письмо в 2002 году и в том же году предоставили необходимые документы (хотя и одновременно с декларацией о доходах за 2001 год), то уже опоздали.

С такой трактовкой норм Инструкции трудно согласиться, так как требование о предоставлении льготы на детей "с месяца, в котором были представлены документы" распространяется только на наемных работников. Как мы уже говорили, об этом прямо свидетельствует последний абзац пп.6.2.1 Инструкции: "Указанная льгота предоставляется, начиная с доходов того месяца, в котором были представлены документы в бухгалтерию по месту основной работы". Сами частные предприниматели предоставляют документы одновременно с Декларацией о доходах и никаких писем или заявлений в ГНИ писать не должны.

Конечно, предприниматель мог бы перестраховаться и обойтись без конфликтов с налоговиками, ведь на протяжении 2001 года он составлял промежуточные декларации о доходах за I квартал, 6 и 9 месяцев и имел возможность ежеквартально прилагать к ним необходимые документы. Хотя, по нашему мнению, эта предосторожность излишня: окончательно сумму подоходного налога начисляют именно по итогам года, а не ежеквартально, и для получения права на льготу достаточно одной годовой справки с места работы жены о том, что в течение года она этой льготой не пользовалась.

"Все о бухгалтерском учете" N 26 (693) от 22 марта 2002 г.