Документ : Какие категории граждан имеют право на уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода

Какие категории граждан имеют право на уменьшение
совокупного налогооблагаемого дохода

ВОПРОС: Какие категории граждан имеют право на уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода?

ОТВЕТ: Согласно ст. 6 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" с изменениями и дополнениями (далее Декрет) и ст. 6 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГНА Украины от 21.04.93 г. N 12 с изменениями и дополнениями (далее - Инструкция) совокупный налогооблагаемый доход уменьшается:

- каждому плательщику подоходного налога по основному месту работы или налоговыми органами при начислении подоходного налога на основании деклараций граждан совокупный налогооблагаемый доход уменьшается на один необлагаемый налогом минимум - 17 грн. (п. 1 ст. 6 Декрета; пп. 6.1 п. 6 Инструкции).-

- совокупный налогооблагаемый доход граждан дополнительно уменьшается на сумму, которая не превышает за каждый месяц установленного действующим законодательством размера одного необлагаемого налогом минимума (17 грн.) одному из родителей (опекунов, опекунов) на каждого ребенка до 16 лет, если месячный совокупный налогооблагаемый доход не превышает размера десяти минимальных заработных плат (с 01.06.2000 г, минимальная заработная плата равняется 118 грн., с 01.01.2002г. - 140 грн). Льгота сохраняется до конца года, в котором ребенок достиг 16-летнего возраста, а в случае смерти детей - на протяжении следующих двенадцати месяцев (п. 2 ст. 6 Декрета, п.п. 6.2 ст. 6 Инструкции). Льгота предоставляется по месту основной работы (службы, учебы) начиная с месяца рождения ребенка согласно копии свидетельства о рождении или справки с места основной работы жены о том, что она не пользуется этой льготой (если льгота предоставляется по месту работы мужа). Льгота предоставляется, начиная с доходов того месяца, в котором были представлены документы в бухгалтерию по месту основной работы. Если один из супругов (муж, жена) пользуется льготой согласно пунктам 5.5, 6.4, 6.5, 6.6 Инструкции, то второй из них (жена, муж) не теряет права на получение льготы на детей. Если у одного из супругов есть дети от предыдущего брака, то другой, не являющийся отцом (матерью), имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на детей. Этим правом пользуются также одинокие матери, вдовы (вдовцы), с которыми проживают дети. Кроме того, согласно п.п. 6.3 ст. 6 Инструкции предусмотрена дополнительная льгота относительно подоходного налога семьям, которые имеют на содержании троих и более детей в возрасте до 16 лет. Удерживаемая сумма подоходного налога в данном случае одному из родителей (опекунов) уменьшается на 50 процентов. Если совокупный месячный доход превышает 10 минимальных месячных заработных плат, то многодетному налогоплательщику предоставляется только одна льгота - в виде уменьшения суммы подоходного налога на 50%.

- льготы в размере десяти необлагаемых налогами минимумов (п. 3 "а", ст. 6 Декрета пп. 6.4.1 ст. 6 Инструкции) имеют граждане, которые пострадали от Чернобыльской катастрофы и отнесены к 1 и 2 категории. Документы для предоставления льгот: удостоверение личности, которая пострадала вследствие Чернобыльской катастрофы категория 1; удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 19- г. категория 2; удостоверение личности, которая пострадала вследствие Чернобыльской катастрофы категория 2;
- совокупный налогооблагаемый доход уменьшается до пяти необлагаемых налогами минимумов (пп. 6.5 ст. 6 Инструкции):

а) инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы, кроме инвалидов, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты". Необходимые документы, пенсионное удостоверение или справка лечебно - трудовой экспертной комиссии

б) гражданам, которые пострадали от Чернобыльской катастрофы и отнесены к 3 и 4 категории. Необходимые документы: удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 19-г. категория 3; удостоверение пострадавшего от Чернобыльской катастрофы категория 3; удостоверение пострадавшего от Чернобыльской катастрофы категория 4. Примечание: перечень документов, которые являются основанием для предоставления льгот пострадавшим от Чернобыльской катастрофы предусмотрены Постановлением КМУ от 20.01.97 г. N 51 "Об утверждении Порядка выдачи удостоверений лицам, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы" с учетом изменений и дополнений.

в) родителям и одному из супругов военнослужащих, которые погибли, умерли или пропали безвести при исполнении служебных обязанностей. Необходимые документы: удостоверение по образцу согласно постановлению Кабинета Министров Украины N 379 от 28 мая 1993 г.

г) одному из родителей, воспитывающего инвалида с детства, и родителям, которые воспитывают двух и больше инвалидов с детства, которые проживают вместе с ними и требуют постоянного ухода. Необходимые документы: пенсионное удостоверение; справки из больницы, которые подтверждают, что ребенок требует постоянного ухода; справки из ЖЭКа; справка с места работы одного из супругов о том, что он (она) не пользуется данной льготой.

д) гражданам реабилитированных согласно Закону Украины "О реабилитации жертв политических репрессий на Украине" N 962-XII от 17.04.91 г. с учетом изменений и дополнений. Необходимые документы: удостоверение реабилитированного с вкладышем (см. Постановление КМУ от 24.06.91 г. N 48 "О мероприятиях по реализации Закона Украинской ССР "О реабилитации жертв политических репрессий в Украине" с учетом изменений и дополнений). Выдача этого удостоверения проводится по месту проживания исполнительными комитетами соответствующих местных Советов народных депутатов. На реабилитированных лиц органы прокуратуры выдают соответствующие справки.
Совокупный налогооблагаемый доход уменьшается до 15 не облагаемых налогами минимумов доходов граждан (пп. 6.6 ст. 6 Инструкции):

а) участники боевых действий и приравненные к ним лица (ст. 5 и 6 Закона "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты" от 22.10.93 г. N3551-XII). Необходимые документы; "Удостоверение участника войны"; "Свидетельство о праве на льготы"; "Удостоверение" (при наличии штампа "Украина. Участник боевых действий"); "Удостоверение участника боевых действий"; справки, выданные органами Министерства обороны Украины, Министерства внутренних дел Украины, Службы безопасности Украины, Министерства иностранных дел Украины.

б) инвалиды войны и приравненные к ним лица (ст. 7 Закона N 3551-XII) Документы: "Удостоверение" (при наличии штампа "Украина. Участник войны"); "Удостоверение инвалида о праве на льготы"; "Пенсионное удостоверение" (при наличии штампа или соответствующей записи "Украина Участник войны"; "Удостоверение инвалида войны"; справки, выданные Министерством социальной защиты населения и другими ведомствами.

в) Участники войны и приравненные к ним лица (ст. 8 и 9 Закона N 3551-XII. Документы: "Удостоверение" (при наличии штампа "Украина Участник войны") "Удостоверение о праве на льготы"; "Пенсионное удостоверение" (при наличии штампа или соответствующей записи "Украина. Участник войны"); "Удостоверение участника войны", справки выданные Министерством труда Украины и другими ведомствами перечисленными в п. "а" и "б" (см. выше)

г) лица, на которые распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов (ст. 10 Закона N 3551-XII, ст. 8 Закона N 3721-XII). Документы: Пенсионное удостоверение (при наличии штампа "Украина. Семья погибшего" или "Украина. Жена (муж) умершего инвалида (участника) Отечественной войны" или соответствующей записи "Удостоверение члена семьи погибшего", справки выданные органами Министерства обороны, Министерства внутренних дел, Службы безопасности Украины, Министерства социальной защиты населения Украины.

д) лица, которые имеют особые заслуги перед Родиной (Герой социалистического труда, полные кавалеры ордена Трудовой Славы, Герои Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы - ст. 11 Закона N 3551-XII). Документы: которые подтверждают присвоение звания Героя Советского Союза, Героя Социалистической труда, награждение орденом Славы трех степеней и удостоверяют личность награжденного. Примечание: Льготы, которые указаны в п. "а" -"д" предоставлены согласно ст. 23 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 1994 год" от 01.02.94 г. N 3898-XII и постановления Верховной Рады Украины "О некоторых вопросах уплаты подоходного налога гражданами" от 25.04.96 г. N 146/96-ВР. Перечень документов, которые подтверждают льготы (п. "а"-"д") предусмотренные Постановлением КМУ от 12.05.94 г. N 302 "О порядке выдачи удостоверений и нагрудных знаков ветеранов войны" с изменениями и дополнениями и Общее письмо Министерства социальной защиты и Генерального штаба Вооруженных сил Украины от 20.12.93г. N 05-250/4-04, от 23.12.93р. 115/5/8978.

"Киевский бухгалтер" N 5 (59), февраль 2002 г. Подписной индекс 22259