Документ : Отчитываемся по единому налогу: бухучет, ведение книги, заполнение и подача расчета


Отчитываемся по единому налогу:
бухучет, ведение книги, заполнение
и подача расчета

Вот и наступил январь - месяц, когда хлопоты праздничные тесно переплетаются с хлопотами отчетными. Пора подвести итоги годичного труда, задуматься об использовании прибыли (надеемся, что она немалая) и, конечно же, заплатить налоги. А чтобы было легче переключиться на рабочий лад, мы напомним предприятиям-единщикам об особенностях заполнения Книги учета доходов и расходов, составлении Расчета единого налога и о некоторых других налогово-учетных вопросах.

Как вести книгу

Налоговый учет единого налога предусмотрен Порядком ведения Книги учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства - юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, утвержденным приказом ГНАУ от 12.10.99 г. N 554 (далее - Порядок, Книга).

Начнем с внешнего оформления Книги (п.11 Порядка). Прежде всего Книгу прошнуровывают, нумеруют страницы, на последней из них указывают общее количество страниц Книги. Потом эту запись заверяют печатью и подписью руководителя предприятия и печатью органа государственной налоговой службы, в котором предприятие зарегистрировано. Если Книга закончится, то следует завести новую. При этом дата первой записи в новой Книге должна приходиться на день, следующий за последним днем записи, сделанной в предыдущей Книге.

Рассмотрим основные правила внесения записей в Книгу.

1. Кассовый метод. Это означает, что доходы и расходы отражают в Книге не в момент их начисления, а на дату поступления или расходования денежных средств (наличных и безналичных). Например, заработную плату, начисленную за октябрь 2001 года и выданную работникам предприятия в ноябре, необходимо отразить в гр.7 Книги в ноябре - на дату выплаты из кассы предприятия или перечисления на лицевой счет работника в банке. Задолженность, начисленную в бухгалтерском учете за отгруженную в январе продукцию (выполненные услуги), в Книгу не записывают, а показывают как выручку в том месяце, в котором будут получены деньги. В то же время предоплату, поступившую за подлежащую отгрузке продукцию или еще не выполненные работы (услуги), нужно отразить в Книге (гр.3 ) в момент ее зачисления на счет. Если в кассу оприходована наличная выручка, то ее следует в этот же день записать в Книгу. В момент сдачи денег на текущий счет никаких записей в Книге не делают.

2. Хронологический порядок, то есть записи делают по мере возрастания даты проведения хозяйственных операций.

3. Отражают операции, произошедшие в отчетном (налоговом) периоде (п.1 Порядка). Если же в результате ошибки или по какой-либо другой причине хозяйственные операции за прошлые налоговые периоды (кварталы) не были отражены в Книге, советуем их отразить в текущем периоде. Особенно это касается сумм неучтенной выручки от реализации.

4. Наличие первичных документов. Такими документами являются:

- выписка банка о поступлении денежных средств или приходный кассовый ордер (для заполнения гр.3 Книги "Сумма выручки от реализации продукции");

- бухгалтерская справка-расчет разницы между суммой, полученной от реализации основных фондов, и их остаточной стоимостью на момент продажи (для заполнения гр.4 "Сумма выручки от реализации основных фондов");

- бухгалтерская справка-расчет о финансовом результате от продажи ценных бумаг; выписка банка о поступлении процентов, денежных средств, полученных в виде безвозвратной финансовой помощи и о поступлении дивидендов, которые ранее не были обложены налогом на дивиденды; бухгалтерская справка о сумме кредиторской задолженности, в отношении которой истек срок исковой давности (для заполнения гр.5 "Внереализационные доходы и выручка от прочей реализации");

- платежное поручение с отметкой банка о перечислении средств, расходный кассовый ордер, авансовый отчет работника, платежная ведомость и др. (для заполнения гр.7 Книги "Общая сумма расходов...").

5. Отражение поступивших или израсходованных денежных средств в гривнях и копейках.

6. Ежемесячное подведение итогов нарастающим итогом с начала года (гр.37 Книги). Это требование приведено в п.8 Порядка. Но так подводить помесячные итоги не совсем рационально, поскольку утвержденная форма Расчета уплаты единого налога (далее - Расчет) предусматривает отражение показателей за первый и второй месяцы квартала отдельно (гр.5 и 6 Расчета), а не нарастающим итогом с начала года, а также отдельно за каждый квартал (гр.4 Расчета). Данные с начала года необходимы только четыре раза в год для заполнения гр.7 Расчета (за 3 месяца, за 6 месяцев, за 9 месяцев и в целом за год). Поэтому рекомендуем подводить итоги:

а) отдельно за каждый месяц;

б) ежемесячно нарастающим итогом с начала года (как требует п.8 Порядка);

в) отдельно за каждый квартал.

Как отражать выручку

В соответствии с п.3 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.98 г. N 727/98 (далее - Указ) юридическое лицо, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, самостоятельно выбирает одну из возможных ставок единого налога:

- 6% суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты НДС, или

- 10% суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения НДС в состав единого налога.

Таким образом, базой обложения единым налогом (как по ставке 6%, так и по ставке 10%) является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) - сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

Если предприятие - плательщик косвенных налогов, то на его счет или в кассу в составе выручки попадают и косвенные налоги (сборы), например, налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, а также некоторые местные налоги и сборы (налог на рекламу, гостиничный сбор, рыночный сбор). Согласно нормам Указа исключить из налогообложения необходимо только акцизный сбор. А как же быть с остальными?

ГНАУ требовала их облагать. Однако по некоторым сборам ее позиция изменилась, о чем свидетельствует письмо от 22.11.2000 г. N 15532/7/15-1317: "...рынки, гостиницы при определении суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) для начисления единого налога не включают рыночный и гостиничный сборы в базу налогообложения".

Этим же письмом дано разъяснение и для предприятий-посредников: " Экспедиторские, брокерские предприятия и предприятия, осуществляющие комиссионную торговлю, субъекты по продаже авиаперевозок, а также субъекты туристической деятельности для обложения единым налогом должны учитывать комиссионное вознаграждение, заготовительные предприятия - сбытовые наценки (надбавки)".

Из этого следует, что при заполнении гр.3 Книги из выручки нужно исключить рыночный и гостиничные сборы, а также денежные средства, на которые предприятие не имеет права собственности.

Что касается обложения НДС в составе выручки, то этот вопрос еще решается. Так, Госкомпредпринимательства Украины в своем письме от 24.10.2001 г. N 1-221/6346 указал, что "с целью недопущения двойного налогообложения выручку от реализации (товаров, работ, услуг) необходимо уменьшать и на сумму НДС". Однако ГНАУ пока придерживается противоположной точки зрения, поэтому в нашей консультации при рассмотрении примеров мы будем определять выручку с учетом НДС.

Отдельно поговорим о выручке от реализации основных фондов (ОФ). В этом случае Указ предписывает облагать единым налогом не все денежные средства, поступившие на счет, а только разницу между суммой, полученной от реализации этих фондов, и их остаточной стоимостью на момент продажи.

Как известно, остаточная стоимость - это разность между первоначальной стоимостью ОФ и суммой износа (амортизации). Т.е. на величину этого показателя непосредственно влияет выбранный метод амортизации: чем меньше сумма износа объекта, тем больше его остаточная стоимость, и тем меньше налогооблагаемая разница при его продаже. Учитывая то, что амортизация никак не влияет на сумму единого налога, предприятию наиболее выгодно применять ее налоговые нормы* (для зданий и сооружений - 1,25%; для транспортных средств, вычислительной техники и мебели - 6,25%; для технологического оборудования и пр. - 3,75% в квартал от остаточной стоимости).

Обращаем внимание читателей, что при убыточной продаже ОФ (когда их остаточная стоимость превышает продажную (с НДС)), объект обложения единым налогом отсутствует, и при поступлении денег в Книгу ничего записывать не нужно.

До сих пор остро стоит вопрос налогообложения внереализационных доходов. Их следует записывать в гр.5 Книги "Внереализационные доходы и выручка от прочей реализации". Процитируем Порядок: "В графе 5... отражаются суммы, фактически полученные субъектом предпринимательской деятельности на расчетный (текущий) счет и в кассу от других операций (финансовый результат от продажи ценных бумаг, МБП, материалов, топлива, арендная плата, проценты, денежные средства, полученные в виде безвозвратной финансовой помощи, кредиторская задолженность, в отношении которой истек срок исковой давности, а также дивиденды, если они не были обложены налогом у источника выплаты в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий")".

Как видим, название и содержание указанной графы свидетельствуют о том, что в нее попадают не только внереализационные доходы, но и выручка от прочей реализации, которую Указ не обособляет. МБП, материалы, топливо в случае их продажи следует учитывать как обычные товары. Прямому обложению единым налогом подлежит и арендная плата, поскольку она может квалифицироваться как предоставление услуг. Поэтому в состав выручки от реализации рекомендуем включить и выручку от прочей реализации, зафиксировав ее в гр.3 Книги. Напомним, что налогообложение финансового результата (разницы между полученной суммой и остаточной стоимостью) предусмотрено Указом только при реализации основных фондов.

А вот денежные средства, полученные в виде процентов, безвозвратной финансовой помощи, кредиторская задолженность, в отношении которой истек срок исковой давности (если это не полученный аванс), к операциям продажи продукции (товаров, работ, услуг) никакого отношения не имеют и облагаться единым налогом вообще не должны. По нашему мнению, такие суммы показывают в Книге только справочно и в Расчет не переносят.

Как отражать расходы

Расходы предприятия отражают в гр.7 Книги. Как следует из п.7 Порядка, в нее записывают фактическую сумму расходов, проведенных с расчетного счета и кассы предприятия, в связи с продажей продукции, осуществлением финансовых операций.

Отметим, что ГНАУ утверждены две формы Расчета - отдельно для ставки 6% и 10%. А вот форма Книги утверждена только одна. Думаем, что это не случайно. Как было отмечено ранее, вся выручка от реализации, поступившая на счет или в кассу предприятия (в том числе НДС), подлежит отражению в Книге и налогообложению (за исключением некоторых косвенных налогов). Это правило действует как при применении ставки 6%, так и ставки 10%.

По аналогии с доходами, расходы заносят в Книгу также кассовым методом, т.е. с учетом НДС независимо от того, является предприятие плательщиком этого налога или нет. При этом юридические лица, выбравшие ставку 6%, ведут бухгалтерский учет в обычном порядке и отражают суммы "входного" НДС в составе налогового кредита.

Как переносить итоговые данные из книги в расчет

Приказом ГНАУ от 12.10.99 г. N 553 утверждены формы Расчета для разных ставок единого налога, но нигде в документах ГНАУ нет увязки Книги и Расчета между собой.

Исходя из требований Указа и примечаний к Расчету, в эту отчетную форму (как для ставки 6%, так и для ставки 10%) из Книги необходимо перенести:

- в стр.2 Расчета - сумму выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора, то есть итоговую сумму по графе 3 и часть суммы по графе 5 Книги, соответствующую выручке от прочей реализации;

- в стр.3 Расчета - выручку от реализации основных фондов, то есть итоговую сумму по графе 4 Книги.

Из суммы этих двух показателей и определяется сумма показателя "Всего выручка от реализации" (стр.4 Расчета), подлежащая умножению на одну из ставок единого налога.

Что касается данных гр.6 Книги "Общая сумма выручки и внереализационных доходов", то, по нашему мнению, их приводят справочно (также, как и гр.7 "Общая сумма затрат, осуществленных в связи с ведением хозяйственной деятельности..."). К сожалению, в своих многочисленных письмах ГНАУ требует перенесения в Расчет и налогообложения всей суммы внереализационных расходов. Поэтому предприятиям придется решать самостоятельно: стоит ли им спорить (а может быть, и судиться) по поводу необложения, к примеру, небольших сумм процентов банка, начисляемых на остаток средств на текущих счетах, или согласится с налоговиками и, так сказать, в добровольном порядке включить эти суммы в выручку.

Обратите внимание, что Расчет составляется в тысячах гривен, а Книга - в гривнях. Если округления до целых тысяч приведут к искажению данных, то суммы в Расчете лучше отражать с одним или даже двумя знаками после запятой.

Пример заполнения книги и расчета

Итак, приступим к заполнению Книги. В качестве примера предлагаем рассмотреть деятельность предприятия, осуществляющего какие-либо работы или предоставляющего услуги. При этом мы будем пользоваться упрощенным Планом счетов и откроем дополнительные субсчета:

641 - "Расчеты по единому налогу";

642 - "Расчеты по НДС";

6421 - "Расчеты по налоговым обязательствам";

6422 - "Расчеты по налоговому кредиту";

6431 - "Расчеты по сбору в Пенсионный фонд";

6432 - "Расчеты по социальному страхованию на случай временной потери трудоспособности";

6433 - "Расчеты по социальному страхованию на случай безработицы";

6434 - "Расчеты по страхованию от несчастного случая";

644 - "Расчеты по подоходному налогу".

Для наглядности отразим бухгалтерский учет хозяйственных операций, осуществленных в IV квартале 2000 года, при налогообложении разными ставками единого налога (см. таблицу 1).

Таблица 1

+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Дата ¦ Содержание операции ¦ по ставке 6% ¦ по ставке 10% ¦
¦ ¦ +----------------------+--------------------¦
¦ ¦ ¦ Дт ¦ Кт ¦ Сумма, ¦ Дт ¦ Кт ¦Сумма,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ грн. ¦ ¦ ¦ грн. ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ Отражение операций за октябрь 2001 года ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦03.10.¦Получена в банке ¦ 30 ¦ 31 ¦ 6000 ¦ 30 ¦ 31 ¦ 6000 ¦
¦ ¦зарплата за сентябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(начислено - 7500 грн.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦03.10.¦Уплачены сборы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦удержанные с зарплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работников за сентябрь: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦ ¦- в Пенсионный фонд (2%);¦ 6431 ¦ 31 ¦ 150 ¦ 6431 ¦ 31 ¦ 150 ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦ ¦- на социальное ¦ 6432 ¦ 31 ¦ 37,5 ¦ 6432 ¦ 31 ¦ 37,5 ¦
¦ ¦страхование (0,5%); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦ ¦- на случай безработицы ¦ 6433 ¦ 31 ¦ 37,5 ¦ 6433 ¦ 31 ¦ 37,5 ¦
¦ ¦(0,5%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦03.10.¦Перечислен сбор на ¦ 6434 ¦ 31 ¦ 194 ¦ 6434 ¦ 31 ¦ 194 ¦
¦ ¦социальное страхование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от несчастного случая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦03.10.¦Перечислен подоходный ¦ 644 ¦ 31 ¦ 1275 ¦ 644 ¦ 31 ¦ 1275 ¦
¦ ¦налог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦03.10.¦Перечислено банку за ¦ 84 ¦ 31 ¦ 60 ¦ 84 ¦ 31 ¦ 60 ¦
¦ ¦кассовое обслуживание ¦ 79 ¦ 84 ¦ ¦ 79 ¦ 84 ¦ ¦
¦ ¦(1 %) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦03.10.¦Выплачена зарплата за ¦ 66 ¦ 30 ¦ 6000 ¦ 66 ¦ 30 ¦ 6000 ¦
¦ ¦сентябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦04.10.¦Оприходованы материалы ¦ 84 ¦ 68 ¦ 1000 ¦ 84 ¦ 68 ¦ 1200 ¦
¦ ¦на сумму 1200 грн., в ¦ 20 ¦ 84 ¦ 1000 ¦ 20 ¦ 84 ¦ 1200 ¦
¦ ¦т.ч. НДС - 200 грн. ¦ 642 ¦ 68 ¦ 200 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦06.10.¦Оплачены материалы ¦ 68 ¦ 31 ¦ 1200 ¦ 68 ¦ 31 ¦ 1200 ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦08.10.¦Израсходованы материалы ¦ 79 ¦ 20 ¦ 1000 ¦ 79 ¦ 20 ¦ 1200 ¦
¦ ¦на выполнение услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦09.10.¦Перечислена предоплата ¦ 68 ¦ 31 ¦ 240 ¦ 68 ¦ 31 ¦ 240 ¦
¦ ¦за услуги сторонней ¦ 642 ¦ 6422 ¦ 40 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации на сумму 240 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦грн., в т.ч. НДС - 40 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦грн. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦12.10.¦Подписан акт о получении ¦ 84 ¦ 68 ¦ 200 ¦ 84 ¦ 68 ¦ 240 ¦
¦ ¦услуг ¦ 79 ¦ 84 ¦ 200 ¦ 79 ¦ 84 ¦ 240 ¦
¦ ¦ ¦ 6422 ¦ 68 ¦ 40 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦15.10.¦Получена предоплата за ¦ 31 ¦ 37 ¦ 3600 ¦ 31 ¦ 37 ¦ 3000 ¦
¦ ¦объект основных фондов. ¦ 6421 ¦ 642 ¦ 600 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Отражены налоговые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства по НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦19.10.¦Подписан акт приемки- ¦ 37 ¦ 70 ¦ 3600 ¦ 37 ¦ 70 ¦ 3000 ¦
¦ ¦передачи ОФ ¦ 70 ¦ 6421 ¦ 600 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦19.10.¦Списана сумма износа ОФ ¦ 13 ¦ 10 ¦ 1000 ¦ 13 ¦ 10 ¦ 1000 ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦19.10.¦Списана остаточная ¦ 85 ¦ 10 ¦ 2000 ¦ 85 ¦ 10 ¦ 2000 ¦
¦ ¦стоимость ОФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦19.10.¦Отражен финансовый ¦ 70 ¦ 79 ¦ 3000 ¦ 70 ¦ 79 ¦ 3000 ¦
¦ ¦результат от продажи ОФ ¦ 79 ¦ 85 ¦ 2000 ¦ 79 ¦ 85 ¦ 2000 ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦19.10.¦Перечислен единый налог ¦ 641 ¦ 31 ¦ 1500 ¦ 641 ¦ 31 ¦ 2500 ¦
¦ ¦за сентябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦28.10.¦Выполнены работы, ¦ 37 ¦ 70 ¦ 15000 ¦ 37 ¦ 70 ¦ 15000¦
¦ ¦подписан акт ¦ 70 ¦ 642 ¦ 3000 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦30.10.¦Начислена заработная ¦ 84 ¦ 66 ¦ 8000 ¦ 84 ¦ 66 ¦ 8000 ¦
¦ ¦плата за октябрь ¦ 79 ¦ 84 ¦ 8000 ¦ 79 ¦ 84 ¦ 8000 ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦30.10.¦Удержаны сборы с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зарплаты работников за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦октябрь: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦ ¦- сбор в Пенсионный фонд ¦ 66 ¦ 6431 ¦ 160 ¦ 66 ¦ 6431 ¦ 160 ¦
¦ ¦(2%); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦ ¦- сбор на социальное ¦ 66 ¦ 6432 ¦ 40 ¦ 66 ¦ 6432 ¦ 40 ¦
¦ ¦страхование (0,5%); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦ ¦- сбор на случай ¦ 66 ¦ 6433 ¦ 40 ¦ 66 ¦ 6433 ¦ 40 ¦
¦ ¦безработицы (0,5%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦30.10.¦Начислен сбор на ¦ 84 ¦ 6434 ¦ 222 ¦ 84 ¦ 6434 ¦ 222 ¦
¦ ¦социальное страхование ¦ 79 ¦ 84 ¦ 210 ¦ 79 ¦ 84 ¦ 210 ¦
¦ ¦от несчастного случая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦30.10.¦Удержан подоходный налог ¦ 66 ¦ 644 ¦ 1600 ¦ 66 ¦ 644 ¦ 1600 ¦
¦ ¦с заработной платы за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦октябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦30.10.¦Начислена амортизация ¦ 84 ¦ 02 ¦ 90 ¦ 84 ¦ 02 ¦ 90 ¦
¦ ¦основных средств за ¦ 79 ¦ 84 ¦ 90 ¦ 79 ¦ 84 ¦ 90 ¦
¦ ¦октябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦30.10.¦Начислен единый налог за ¦ 84 ¦ 641 ¦ 1176 ¦ 84 ¦ 641 ¦ 1600 ¦
¦ ¦октябрь: ¦ 79 ¦ 84 ¦ 1176 ¦ 79 ¦ 84 ¦ 1600 ¦
¦ ¦- от реализации услуг*: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦18000 грн. х 6 % = 1080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦грн. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦15000 грн. х 10 % = 1500 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦грн.; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- от продажи ОФ: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(3600 - 2000) х 6% = 96 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦грн. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(3000 - 2000) х 10% = 100¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦грн. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ Отражение операций за ноябрь 2001 года ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦01.11.¦Получены проценты банка ¦ 31 ¦ 70 ¦ 3 ¦ 31 ¦ 70 ¦ 3 ¦
¦ ¦за октябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦01.11.¦Получена оплата за ¦ 31 ¦ 37 ¦ 18000 ¦ 31 ¦ 37 ¦ 15000¦
¦ ¦работы, выполненные в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦октябре ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦03.11.¦Получена в банке ¦ 30 ¦ 31 ¦ 6160 ¦ 30 ¦ 31 ¦ 6160 ¦
¦ ¦зарплата за октябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦03.11.¦Уплачены сборы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦удержанные с зарплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работников за сентябрь: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦ ¦- в Пенсионный фонд; ¦ 6431 ¦ 31 ¦ 160 ¦ 6431 ¦ 31 ¦ 160 ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦ ¦- на социальное ¦ 6432 ¦ 31 ¦ 40 ¦ 6432 ¦ 31 ¦ 40 ¦
¦ ¦страхование; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦ ¦- на случай безработицы ¦ 6433 ¦ 31 ¦ 40 ¦ 6433 ¦ 31 ¦ 40 ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦03.11.¦Перечислен сбор на ¦ 6434 ¦ 31 ¦ 210 ¦ 6434 ¦ 31 ¦ 210 ¦
¦ ¦социальное страхование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от несчастного случая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦03.11.¦Перечислен подоходный ¦ 644 ¦ 31 ¦ 1600 ¦ 644 ¦ 31 ¦ 1600 ¦
¦ ¦налог за октябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦04.11.¦Выплачена зарплата за ¦ 66 ¦ 30 ¦ 6160 ¦ 66 ¦ 30 ¦ 6160 ¦
¦ ¦октябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦19.11.¦Получена оплата за ¦ 31 ¦ 37 ¦ 24000 ¦ 31 ¦ 37 ¦20000 ¦
¦ ¦работы, выполненные в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ноябре** ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦19.11.¦Перечислен единый налог ¦ 641 ¦ 31 ¦ 96 ¦ 641 ¦ 31 ¦ 100 ¦
¦ ¦за октябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦30.11.¦Начислен единый налог за ¦ 84 ¦ 641 ¦ 1440 ¦ 84 ¦ 641 ¦ 2000 ¦
¦ ¦ноябрь: ¦ 79 ¦ 84 ¦ 1440 ¦ 79 ¦ 84 ¦ 2000 ¦
¦ ¦24000 грн. х 6 % = 1440 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦грн.; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20000 грн. х 10 % = 2000 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦грн. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦* Согласно принципу соответствия доходов и расходов в бухгалтерском учете ¦
¦единый налог начисляется в период предоставления услуг, а не получения ¦
¦выручки. ¦
¦** Бухгалтерских проводок по признанию доходов и расходов за ноябрь для ¦
¦упрощения примера не приводим. ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ Отражение операций за декабрь 2001 года ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦19.12.¦Перечислен единый налог ¦ 641 ¦ 31 ¦ 2520 ¦ 641 ¦ 31 ¦ 3500 ¦
¦ ¦за ноябрь: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для 6% - 1080 + 1440 = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦= 2520 грн.; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для 10% - 1500 + 2000 = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦= 3500 грн. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦25.12.¦Получена оплата за ¦ 31 ¦ 37 ¦ 25200 ¦ 31 ¦ 37 ¦21000 ¦
¦ ¦работы, выполненные в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декабре*** ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------+------+------+--------+------+------+------¦
¦30.12.¦Начислен единый налог за ¦84 79 ¦641 84¦ 1512 ¦84 79 ¦641 84¦2100 ¦
¦ ¦декабрь: ¦ ¦ ¦ 1512 ¦ ¦ ¦ 2100 ¦
¦ ¦25200 грн. х 6 % = 1512 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦грн.; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦21000 грн. х 10 % = 2100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦грн. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦*** Бухгалтерских проводок по признанию доходов и расходов за декабрь для ¦
¦упрощения примера не приводим. ¦
+----------------------------------------------------------------------------+

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства - юридического лица (для 6% и 10% единого налога) за IV квартал 2001 года представлен в таблице 2. В первой строке таблицы приведены дополнительные данные о выручке и расходах за 9 месяцев 2001 года.

Таблица 2

+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦Дата та ¦ Сума ¦ Сума ¦Позаре- ¦Загальна¦Загальна сума¦
¦з/п¦номер ¦ виручки від ¦ виручки ¦алізацій¦сума ви-¦ витрат, ¦
¦ ¦банківського ¦ реалізації ¦ від ¦ні дохо-¦ручки та¦здійснених у ¦
¦ ¦ або ¦ продукції ¦реаліза- ¦ ди та ¦позаре- ¦ зв'язку з ¦
¦ ¦касового ¦ (товарів, ¦ ції ¦виручка ¦алізацій¦ веденням ¦
¦ ¦документа ¦ робіт, ¦основних ¦від ін- ¦них до- ¦господарської¦
¦ ¦ ¦ послуг), ¦ фондів, ¦шої ре- ¦ ходів, ¦ діяльності, ¦
¦ ¦ ¦ грн.* ¦ грн.* ¦ аліза- ¦ грн. ¦ грн.* ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ції, ¦(гр.3 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ грн. ¦+ 4 + 5)¦ ¦
+---+----------------+-------------+---------+--------+--------+-------------¦
¦ ¦Итого за 9 мес. ¦356400¦297000¦ ¦ ¦ ¦ ¦158000¦176000¦
¦ ¦2001 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ 1.¦03.10.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 150 ¦ 150 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ 2.¦03.10.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 37,5 ¦ 37,5 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ 3.¦03.10.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 37,5 ¦ 37,5 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ 4.¦03.10.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 194 ¦ 194 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ 5.¦03.10.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1275 ¦ 1275 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ 6.¦03.10.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 60 ¦ 60 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ 7.¦03.10.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 6000 ¦ 6000 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ 8.¦06.10.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1200 ¦ 1200 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ 9.¦09.10.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 240 ¦ 240 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦10.¦15.10.2001, N...¦ ¦ ¦1600¦1000¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦11.¦19.10.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1500 ¦ 2500 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ ¦Итого за октябрь¦ ¦ ¦1600¦1000¦ ¦ ¦ 10694¦ 11694¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ ¦С начала года ¦356400¦297000¦1600¦1000¦ ¦ ¦168694¦187694¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦12.¦01.11.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦13.¦01.11.2001, N...¦ 18000¦ 15000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦14.¦03.11.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 160 ¦ 160 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦15.¦03.11.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 40 ¦ 40 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦16.¦03.11.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 40 ¦ 40 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦17.¦03.11.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 210 ¦ 210 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦18.¦03.11.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1600 ¦ 1600 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦19.¦04.11.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 6160 ¦ 6160 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦20.¦19.11.2001, N...¦ 24000¦ 20000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦21.¦23.11.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 96 ¦ 100 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ ¦Итого за ноябрь ¦ 42000¦ 35000¦ ¦ ¦ 3 ¦ ¦ 8306 ¦ 8310 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ ¦С начала года ¦398400¦332000¦1600¦1000¦ ¦ ¦177000¦196004¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦22.¦19.12.2001, N...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 2520 ¦ 3500 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦23.¦25.12.2001, N...¦ 25200¦ 21000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ ¦Итого за декабрь¦ 25200¦ 21000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 2520 ¦ 3500 ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ ¦Итого за 4 кв. ¦ 67200¦ 56000¦1600¦1000¦ 3 ¦ ¦ 21520¦ 23504¦
¦ ¦2001 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------+------+------+----+----+--------+--------+------+------¦
¦ ¦Итого за 2001 г.¦423600¦353000¦1600¦1000¦ 3 ¦ ¦179520¦199504¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+

_______________

* Графы 3, 4 и 7 Книги условно разделены на две части: в левой указаны суммы, которые отражают плательщики единого налога по ставке 6%, в правой по ставке 10%.

Пример заполнения Расчета уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства - юридическим лицом, уплачивающим налог по ставке 6 %, за IV квартал 2001 года представлен в таблице 3.

Таблица 3

+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Показники ¦ Код ¦ За ¦ В тому числі ¦Наростаючим¦
¦з/п¦ ¦ рядка ¦звітний +--------------------¦ підсумком ¦
¦ ¦ ¦ ¦квартал ¦ перший ¦ другий ¦ з початку ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ місяць ¦ місяць ¦ звітного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кварталу ¦ кварталу ¦ року ¦
+---+----------------------+-------+--------+---------+----------+-----------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+----------------------+-------+--------+---------+----------+-----------¦
¦ 1 ¦Середньооблікова ¦ 01 ¦ 10 ¦ 10 ¦ 10 ¦ 10 ¦
¦ ¦чисельність ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦працюючих (чол.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-------+--------+---------+----------+-----------¦
¦ 2 ¦Виручка від реалізації¦ 02 ¦ 67,2 ¦ - ¦ 42,0 ¦ 423,6 ¦
¦ ¦продукції (товарів, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦робіт, послуг) без ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦урахування акцизного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦збору ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-------+--------+---------+----------+-----------¦
¦ 3 ¦Виручка від реалізації¦ 03 ¦ 1,6 ¦ 1,6 ¦ - ¦ 1,6 ¦
¦ ¦основних фондів ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-------+--------+---------+----------+-----------¦
¦ 4 ¦Всього виручка від ¦ 04 ¦ 68,8 ¦ 1,6 ¦ 42,0 ¦ 425,2 ¦
¦ ¦реалізації (рядок 02 +¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+ рядок 03) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-------+--------+---------+----------+-----------¦
¦ 5 ¦Нараховано єдиного ¦ 05 ¦ 4,1 ¦ 0,1 ¦ 2,5 ¦ 25,5 ¦
¦ ¦податку за ставкою 6 %¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(рядок 04 х 6 : 100) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-------+--------+---------+----------+-----------¦
¦ 6 ¦Фактично сплачено ¦ 06 ¦ 2,6 ¦ 0,1 ¦ 2,5 ¦ 24,0 ¦
¦ ¦єдиного податку за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставкою 6 % (за даними¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платника) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-------+--------+---------+----------+-----------¦
¦ 7 ¦Підлягає до сплати ¦ 07 ¦ 1,5 ¦ - ¦ - ¦ 1,5 ¦
¦ ¦за ставкою 6 % (за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦даними платника) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(рядок 05 - рядок 06) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+

Пример заполнения Расчета уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства - юридическим лицом, уплачивающим налог по ставке 10%, за IV квартал 2001 года представлен в таблице 4.

Таблица 4

+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Показники ¦ Код ¦ За ¦ В тому числі ¦Наростаючим¦
¦з/п¦ ¦рядка ¦звітний +-------------------¦ підсумком ¦
¦ ¦ ¦ ¦квартал ¦ перший ¦ другий ¦ з початку ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ місяць ¦ місяць ¦ звітного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кварталу ¦кварталу ¦ року ¦
+---+------------------------+------+--------+---------+---------+-----------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+------------------------+------+--------+---------+---------+-----------¦
¦ 1 ¦Середньооблікова ¦ 01 ¦ 10 ¦ 10 ¦ 10 ¦ 10 ¦
¦ ¦чисельність працюючих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(чол.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+------+--------+---------+---------+-----------¦
¦ 2 ¦Виручка від реалізації ¦ 02 ¦ 56,0 ¦ - ¦ 35,0 ¦ 353,0 ¦
¦ ¦продукції (товарів, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦робіт, послуг) без ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦урахування акцизного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦збору ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+------+--------+---------+---------+-----------¦
¦ 3 ¦Виручка від реалізації ¦ 03 ¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ - ¦ 1,0 ¦
¦ ¦основних фондів ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+------+--------+---------+---------+-----------¦
¦ 4 ¦Всього виручка від ¦ 04 ¦ 57,0 ¦ 1,0 ¦ 35,0 ¦ 354,0 ¦
¦ ¦реалізації (рядок 02 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+ рядок 03) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+------+--------+---------+---------+-----------¦
¦ 5 ¦Нараховано єдиного ¦ 05 ¦ 5,7 ¦ 0,1 ¦ 3,5 ¦ 35,4 ¦
¦ ¦податку за ставкою 10 % ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(рядок 04 х 10 : 100) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+------+--------+---------+---------+-----------¦
¦ 6 ¦Фактично сплачено ¦ 06 ¦ 3,6 ¦ 0,1 ¦ 3,5 ¦ 33,3 ¦
¦ ¦єдиного податку за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставкою 10 % (за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦даними платника) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+------+--------+---------+---------+-----------¦
¦ 7 ¦Підлягає до сплати за ¦ 07 ¦ 2,1 ¦ - ¦ - ¦ 2,1 ¦
¦ ¦ставкою 10 % (за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦даними платника) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(рядок 05 - рядок 06) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+

Расчет об уплате единого налога юридические лица представляют налоговым органам до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (последний день отчета за IV квартал 2001 года - 19 января 2002 года, суббота). Одновременно подают расчет об уплате акцизного сбора и декларацию по НДС (если предприятие является плательщиком этих налогов), а также платежные поручения с отметкой банка о ежемесячной уплате единого налога за IV квартал.

Единый налог уплачивают ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения выручки. По мнению ГНАУ, нормы Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 г. N 2181-III в части сроков уплаты налога и предоставления отчетности на единый налог не распространяются, однако предприятиям позволили пользоваться правилом "выходного дня"**. То есть если предельные сроки уплаты налога и предоставления отчетности совпадают с выходным или праздничным днем, то отчитаться и уплатить налог можно на следующий после выходного рабочий день. Правда, Указ подобной нормы не содержит, поэтому советуем перестраховаться и, не дожидаясь понедельника ( 21 января), внести налог и отчитаться в пятницу - 18 января 2002 года или раньше.

__________________

* П(С)БУ 7 "Основные средства" разрешает применять шесть методов амортизации, в том числе норм и методов, предусмотренных налоговым законодательством. Однако при проведении ремонтов и улучшений ОФ лимитные 5% не определяют, а руководствуются правилами бухгалтерского учета: стоимость восстановительных ремонтов относят на расходы деятельности, а улучшений, приводящих к увеличению экономических выгод, - на увеличение первоначальной стоимости ОФ.

** Письмо ГНАУ от 27.03.01 г. N 4016/7/15-1317.

"Все о бухгалтерском учете" N 3 (670) от 11 января 2002 г.


Украинская Баннерная Сеть
Вход в систему
Логин
Пароль 
Новый пользователь
Забыл пароль?

Состояние базы
Четверг, 24.04.2014
В базе 432981 документ

 Обзор последних поступлений
Актуальные консультации
Списання автомобіля: від «а» до «я»
Штатний розпис професійно-технічного навчального закладу за новими вимогами
Новые группы 5 и 6 плательщиков ЕН: воплощение в жизнь
Электронные деньги и расчеты карточками: правила игры для субъектов хозяйствования
Вакцинация работников предприятия против гриппа, или Я уколов не боюсь: если надо уколюсь!
Бланки и отчетность
Податкова звiтнiсть
Фiнансова звiтнiсть
Вiдрахування у фонди
Форми документiв
Справочные материалы
Виробничий календар на 2014 рiк
Облiкова ставка НБУ (2013 р.)
Ломбардна ставка НБУ (2013 р.)
Iндекси iнфляцiї (2014 р.)
Розмiр мiнiмальної заробiтної плати
Розмiр прожиткового мiнiмуму
Розмiр податкової соцiальної пiльги
Розмiри мiнiмального та максимального єдиного внеску для пiдприємцiв 2012-2014
Кориснi посилання
Внимание! Важная информация
  16.04.2014  

Про регулювання грошово-кредитного ринку
Постанова Правління Національного банку України N 212 від 14.04.2014

Про встановлення роздрібних цін на природний газ, що використовується для потреб населення
Постанова Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері енергетики N 420 від 03.04.2014

  08.04.2014  

Про внесення змін до Положення про встановлення офіційного курсу гривні до іноземних валют та курсу банківських металів
Постанова Правління Національного банку України N 180 від 31.03.2014

  02.04.2014  

Про внесення змін до Закону України 'Про Державний бюджет України на 2014 рік'
Закон Верховної Ради України N 1165-VII від 27 березня 2014 року

Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні
Закон Верховної Ради України N 1166-VII від 27 березня 2014 року

[Архив новостей]

Начиная с 05.04.2005.Сейчас на сайте 90 посетителей
2005-2010 © Корпорация ПАРУС bigmir)net TOP 100