Консультации : Договор подряда с физлицом-нерезидентом


Материал подготовлен специалистами
редакции газеты "Бухгалтерская неделя"

Договор подряда с физлицом-нерезидентом

ВОПРОС: Предприятие заключило договор подряда с физлицом-нерезидентом, который не является субъектом предпринимательской деятельности. Как облагать выплату по такому договору?

ОТВЕТ: Договор подряда относится к гражданско-правовым договорам, а не к трудовым. Порядок взаимоотношений по такому договору регулирует ГКУ, а не КЗоТ*. Поэтому получать в государственной службе занятости разрешение на трудоустройство в Украине, как того требует ч. 3 ст. 8 Закона Украины “О правовом статусе иностранцев и лиц без гражданства” от 04.02.94г. №3929-ХII, иностранному гражданину, который выполняет для предприятия работы по договору подряда, не надо. Сразу обращаем внимание, что для целей Закона о налоге с доходов** иностранец не всегда является нерезидентом. Поэтому прежде надо определиться с налоговым статусом подрядчика-иностранца, обратившись к п.п. 1.20.1 Закона о налоге с доходов.

Итак, если с точки зрения Закона о налоге с доходов подрядчик является нерезидентом, то при налогообложении его выплат по договору подряда необходимо учитывать специальные нормы Закона, в частности:

- резидент - физическое или юридическое лицо, выплачивающее доход по договору подряда нерезиденту, является налоговым агентом;

- размер применяемой ставки НДФЛ к выплатам по договору подряда для нерезидентов определяется согласно п. 7.3 Закона о налоге с доходов и составляет 30 % (письмо ГНАУ от 27.04.2006г. № 4756/6/17-0716; № 7989/7/17-0717);

- если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено ВРУ, установлены правила иные, чем предусмотренные Законом о налоге с доходов, то согласно ст. 21 Закона о налоге с доходов к субъектам, которые попадают под его действие, применяются нормы такого международного договора (например, договора об избежании двойного налогообложения***);

- согласно п.п. 9.11.3 Закона о налоге с доходов в заключаемом с нерезидентом договоре, который предусматривает получение им дохода с источником происхождения из Украины, необходимо указывать применяемую ставку налога с доходов физических лиц (НДФЛ);

- НДФЛ, удержанный с доходов нерезидентов, уплачивают в бюджет по месту удержания такого налога (п. 16.2 Закона о налоге с доходов);

- при начислении доходов в виде валютных ценностей или других активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах, такая стоимость пересчитывается в гривни по валютному (обменному) курсу НБУ, действующему на момент получения таких доходов (п. 3.3 Закона о налоге с доходов).

Выплату дохода нерезиденту по договору подряда показывают в форме № 1ДФ с признаком дохода “01”.

Для заполнения формы № 1ДФ на нерезидента необходим его идентификационный номер (ИНН). О необходимости использования ИНН при заключении гражданско-правовых договоров, предметом которых являются объекты налогообложения и по которым необходимо уплачивать платежи, также говорится в ст. 7 Закона Украины “О Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей” от 22.12.94г. № 320/94-ВР. Кроме того, сами граждане, которые не имеют постоянного места проживания в Украине, но в соответствии с действующим законодательством обязаны уплачивать налоги в Украине, должны получить и использовать ИНН (п. 1.2 раздела 1 Положения №43****).

Поэтому нерезидент, прибывший в Украину с целью получения дохода, должен получить Карточку физического лица - плательщика налогов, в которой указан его ИНН. Причем сделать он это может в ГНА в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, а не в местных ГНС, как это предусмотрено для обычных граждан (п. 2.5 раздела 2 Положения № 43).

Что касается начисления взносов в соцфонды на выплаты по договору подряда, то необходимо начислять только взносы в Пенсионный фонд. Причем взносы начисляют тогда, когда по договору подряда нерезидент выполняет работы, а не услуги (письмо ПФУ от 01.09.2006г. № 11127/03-02).

_________

* ГКУ- Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV; КЗоТ - Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

** Закон Украины “О налоге с доходов физических лиц” от 22.05.2003 г. № 889-IV.

*** Обязательным условием применения положений таких договоров является выполнение требований Порядка освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины согласно международным договорам Украины об избежании двойного налогообложения, утвержденного постановлением КМУ от 06.05.2001 г. № 470, а именно в отношении представления нерезидентом лицу, которое выплачивает ему доходы по договору подряда, справки о его резидентском статусе в иностранном государстве.

**** Положение о карточке физического лица - налогоплательщика, утвержденное приказом ГНАУ от 27.01.98 г. № 43.

газета "Бухгалтерская неделя"
№ 16 , (21.04.2008), стр.37
Издательский Дом "Фактор"
г. Харьков, ул. Сумская, 106а,
тел. (057) 714-37-28, 714-37-29,
факс-автомат (круглосуточно):(057) 714-93-52


Украинская Баннерная Сеть
Вход в систему
Логин
Пароль 
Новый пользователь
Забыл пароль?

Актуальные консультации
Списання автомобіля: від «а» до «я»
Штатний розпис професійно-технічного навчального закладу за новими вимогами
Новые группы 5 и 6 плательщиков ЕН: воплощение в жизнь
Электронные деньги и расчеты карточками: правила игры для субъектов хозяйствования
Вакцинация работников предприятия против гриппа, или Я уколов не боюсь: если надо уколюсь!
Состояние базы
Суббота, 01.11.2014
В базе 446266 документов

 Обзор последних поступлений
Внимание! Важная информация
  31.10.2014  

Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України
Постанова Правління Національного банку України N 685 від 30.10.2014

Про затвердження форм документів у сфері державних закупівель
Наказ Міністерства економічного розвитку і торгівлі України N 1106 від 15.09.2014

Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість
Постанова Кабінету Міністрів України N 569 від 16 жовтня 2014 р.

Безплатне та позачергове забезпечення та іншими засобами реабілітації учасників АТО, які постраждали внаслідок антитерористичної операції, незалежно від встановлення їм інвалідності
Лист Державної служби України у справах ветеранів війни та учасників антитерористичної операції від 16.10.2014

Про внесення зміни до Положення про порядок надання пільгових довготермінових кредитів молодим сім'ям та одиноким молодим громадянам на будівництво (реконструкцію) і придбання житла
Постанова Кабінету Міністрів України N 565 від 24 жовтня 2014 р.

[Архив новостей]
Бланки и отчетность
Податкова звiтнiсть
Фiнансова звiтнiсть
Вiдрахування у фонди
Форми документiв

Начиная с 05.04.2005.Сейчас на сайте 98 посетителей
2005-2014 © Корпорация ПАРУС bigmir)net TOP 100